Código Tributario Municipal

“2017 – Año del Bicentenario del Cruce de los Andes” (Ord. N° 6708/17)

Concejo Deliberante de la Ciudad de San Fernando del Valle de Catamarca

SAN FERNANDO DEL VALLE DE CATAMARCA, 07 de diciembre de 2017. EL CONCEJO DELIBERANTE, SANCIONA LA SIGUIENTE

O R D E N A N Z A

Código Tributario de la Ciudad de San Fernando del Valle de

Catamarca

Libro Primero. Parte General

Titulo Primero. Disposiciones generales

Capitulo Primero. Disposiciones Preliminares

ARTÍCULO 1°.- Disposiciones generales. Los tributos que

establezca la Municipalidad de San Fernando del Valle de

Catamarca se rigen por las disposiciones de este Código, las

Ordenanzas Tributarias Especiales, los Decretos Reglamentarios

y las Resoluciones Generales dictadas por el Organismo Fiscal

en el marco de sus competencias propias y las que les fueren

expresamente delegadas por el Concejo Deliberante, aplicándose

éstas a los hechos imponibles producidos dentro del Municipio.

ARTÍCULO 2º.- Principios del ordenamiento y aplicación del

sistema tributario. Son principios, a los que deberá

someterse la potestad tributaria del Municipio, los

siguientes: la justicia, legalidad, generalidad, igualdad,

razonabilidad, irretroactividad, progresividad, no

confiscatoriedad de los tributos y la equitativa distribución

de la carga tributaria, teniendo en cuenta, a esos fines, la

capacidad contributiva de los contribuyentes.

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ARTÍCULO 3°.- De los tributos municipales: definición.

1. a)Tasas: Son los tributos cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva o potencial de un servicio

por parte del Municipio.

b)Impuestos: Son los tributos cuya obligación tiene como hecho

generador una situación relativa al contribuyente que pone de

manifiesto una determinada capacidad contributiva del mismo,

independientemente de toda actividad estatal.

c)Contribución de mejoras: Son las prestaciones pecuniarias

que por disposición de las Ordenanzas Fiscales están obligadas

a pagar las personas que obtengan beneficios o mejoras por

obras o servicios públicos generales en los bienes de su

propiedad o posesión a título de dueño.

Los tributos deben interpretarse y aplicarse según su real

naturaleza jurídica.

ARTÍCULO 4°.- Principio de reserva. Los tributos solo pueden

ser exigidos en virtud del presente Código o de una Ordenanza

Tributaria Especial, las que necesariamente deben:

1. a)Definir el hecho imponible de la obligación tributaria.
2. b)Establecer el sujeto pasivo.
3. c)Fijar la base imponible.
4. d)Determinar la alícuota, el monto o forma de cuantificar del

tributo.

1. e)Determinar el periodo fiscal del tributo.

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1. f)Establecer incentivos, exenciones, reducciones, deducciones

u otros beneficios.

1. g)Tipificar las infracciones y establecer las respectivas

sanciones.

ARTÍCULO 5°.- Prohibición de analogía. Las normas que regulen

las materias enumeradas en el artículo anterior, no pueden ser

integradas por analogía, ni suplidas o modificadas por vía

reglamentaria u otra norma de inferior jerarquía.

ARTÍCULO 6°.- Plazos y Términos. Los vencimientos para el

cumplimiento de los deberes tributarios se pueden establecer

por plazos o términos.

1. 1.Plazos: Todos los plazos administrativos se cuentan por

días hábiles salvo expresa disposición normativa en

contrario o habilitación.

Los plazos se computan a partir del día siguiente al de la

notificación.

En caso de recibirse notificación en día inhábil se tendrá por

efectuada el primer día hábil siguiente.

Si el plazo vence después de las horas de oficina, se

considerará prorrogado hasta el vencimiento de las dos

primeras horas hábiles del día siguiente.

Los plazos son obligatorios y, por regla, no perentorios. No

obstante la obligatoriedad de los mismos,si los

contribuyentes, terceros o responsable por deuda ajena lo

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solicitan antes de su vencimiento, el Organismo Fiscal podrá

conceder una prórroga de los plazos establecidos en este

Código siempre que con ello no se perjudiquen derechos de

terceros. El mero pedido de prórroga suspende el curso del

plazo. No serán prorrogables los plazos para la presentación

de declaraciones juradas autodeterminativas.

Exceptuase del carácter no perentorio aquellos plazos para

interponer los recursos establecidos en los artículos 122°,

123° y 124° y el plazo para presentar el descargo establecido

en los artículos 45° y 114°, los cuales, una vez vencidos,

provocan la pérdida del derecho a articularlos.

Cuando no se haya establecido un plazo especial para cualquier

acto que requiera la intervención del contribuyente, tercero o

responsable por deuda ajena, éste será de quince (15) días.

1. 2.Términos: El término es el límite del plazo que se tiene

para cumplir un deber o realizar un acto.

Cuando el vencimiento del plazo para el cumplimiento de las

obligaciones tributarias materiales o formales operare en día

inhábil, la obligación se considerará cumplida en término si

se efectúa el primer día hábil siguiente.

Si el término vence después de las horas de oficina, se

considerará prorrogado hasta el vencimiento de las dos

primeras horas hábiles del día siguiente.

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ARTÍCULO 7°.- Vigencia. Las Ordenanzas Tributarias Especiales

rigen a los tres (3) días de su publicación en el Boletín

Municipal oficial, o desde el día que ellas determinen.

Titulo Segundo. La relación jurídica tributaria.

Capitulo Primero. El Tributo.

ARTÍCULO 8°.- Hecho imponible. Hecho imponible es todo hecho,

acto, operación o circunstancia que, conforme este Código y

las Ordenanzas Tributarias Especiales producen el nacimiento

de la obligación tributaria.

ARTÍCULO 9°.- Interpretación. Las disposiciones del presente

Código y de las demás Ordenanzas Tributarias Especiales se

interpretarán de acuerdo al sentido propio de sus palabras, al

fin de las mismas y a su significación económica. Cuando no

sea posible fijar el sentido o alcance de las normas,

conceptos o términos por dicho método, se podrá interpretar en

el orden que se establece a continuación:

1. a)Por los principios del derecho tributario.
2. b)Por las normas y conceptos del derecho privado, penal y

administrativo.

1. c)Por los principios generales del derecho.

ARTÍCULO 10°.- Cláusula antielusión y realidad económica. Los

contribuyentes tributarán conforme los hechos, actos,

situaciones o relaciones que efectivamente realicen, persigan

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o establezcan y su real significación económica, de modo

independiente, tanto de las formas jurídicas que hubieren

adoptado y bajo las cuales sus actividades se exterioricen,

como de la inscripción, con efectos declarativos, que los

contribuyentes hicieren ante el Organismo Fiscal.

Capitulo Segundo. Sujeto Activo de la Relación Jurídica

Tributaria

ARTÍCULO 11°.- Sujeto activo. Organismo Fiscal. El sujeto

activo de la relación jurídica tributaria es el Organismo

Público titular de la potestad administrativa para la gestión

y exigencia de los tributos, así como de todas las funciones y

facultades atribuidas por este Código.

El sujeto activo es denominado en el presente Código como

Organismo Fiscal, quien representará a la Municipalidad, en

los asuntos de su competencia, ante los poderes públicos,

contribuyentes, responsables por deuda ajena y terceros.

ARTÍCULO 12°.- El organismo fiscal. Integración, potestades y

deberes: El Organismo Fiscal, en su carácter de titular de las

potestades y deberes previstos en este Código, estará a cargo

de un Director General. Dicho funcionario, quien deberá ser

graduado en Ciencias Económicas, con una antigüedad mínima de

cinco (5) años en la matrícula respectiva, es quien ejerce, a

su vez, la representación del organismo frente a terceros en

todos los actos propios de su competencia, sea ella

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originaria, o bien delegada y esto último, en los casos en que

correspondiere.

No obstante lo preceptuado en el párrafo que antecede, los

procedimientos determinativos oficiosos, como así también los

concernientes a instrucciones sumariales e imposición de

sanciones por incumplimientos a los deberes formales y

materiales, serán iniciados, instruidos y resueltos por el

Sub-Director de Fiscalización -o el organismo inmediatamente

inferior al Director General especialmente creado a esos

fines-, ante quien, a su vez, deberán interponerse los

recursos previstos en este Código; ello, dejando a salvo la

potestad del Director General de avocarse, en todo momento, al

conocimiento y resolución de dichos procedimientos.

La avocación procederá, por decisión fundada del Director

General, o bien, a instancias del organismo competente en

primer término en los supuestos en que respecto de él se den

las causales de excusación previstas en el Código de

Procedimiento Civil y Comercial de la Provincia de aplicación

supletoria en este caso. No se admitirá el avocamiento por el

Director General cuando él mismo se encuentre alcanzado por

causal de excusación.

Siendo la excusación, en los casos en que procede, un deber

fundado en principios de transparencia y ética en el

cumplimiento de la función pública, ella procederá sin

necesidad de petición de los contribuyentes, quienes, sin

embargo, en los supuestos en que el funcionario no se

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excusare, podrán plantear su recusación. No se admitirá, en

ningún caso, la recusación sin causa.

La excusación planteada por el Sub-Director de Fiscalización,

o, en su defecto, la recusación que de dicho funcionario

hiciere el contribuyente, su procedencia o improcedencia,

tramitará por incidente y será resuelta por el Director

General en el plazo de tres (3) días hábiles administrativos.

Cuando el incidente de excusación o recusación se planteare

respecto del Director General, el mismo será tramitado ante la

Secretaría de Hacienda En los casos en que no procediere la

excusación o recusación, la autoridad que así lo resolviere

devolverá las actuaciones al funcionario competente a los

fines de la prosecución del procedimiento administrativo hasta

su finalización. De proceder, el funcionario que así lo

resolviere se avocará, sin más trámite, al conocimiento y

resolución del procedimiento.

Las resoluciones que resuelvan excusaciones o recusaciones

serán, en todos los casos, irrecurribles.

Las resoluciones adoptadas en el marco de un procedimiento

oficioso determinativo de obligaciones tributarias se

reputarán, con las consecuencias de ello, de naturaleza

jurisdiccional y, a esos fines, los funcionarios competentes

para su dictado lo harán en carácter de jueces

administrativos.

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ARTÍCULO 13º.- Delegación y Avocación – Principio de

Especialidad: Sin perjuicio de lo que prevea el Departamento

Ejecutivo en materia de Organización Administrativa, la

delegación por el Organismo Fiscal de sus funciones en

autoridades inferiores será admisible sin más límite que el

principio de especialidad. La avocación por el superior

jerárquico en las funciones del Director General de Rentas, se

admitirá con la misma limitación. En caso de ausencia, por

cualquier motivo, del Director General, sus funciones serán

ejercidas por los inferiores de acuerdo a la especialidad de

los organismos delegados, mensurada ella a partir de la

naturaleza de las funciones. Exceptuase de lo mencionado a las

funciones políticas, las que en ausencia del Director General,

serán ejercidas por la Secretaría de Hacienda y Desarrollo

Económico, o, por el Departamento Ejecutivo, si este último

resolviere avocarse al ejercicio de ellas.

ARTÍCULO 14º.- Funciones, Potestades y Deberes. El Organismo

Fiscal en ejercicio de su competencia está facultado para:

1. 1.Determinar, fiscalizar, recaudar y compensar los

tributos establecidos en este Código u Ordenanza

Tributaria Especial.

1. 2.Imponer las sanciones a las disposiciones de

este Código y demás Ordenanzas Tributarias

Especiales.

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1. 3.Solicitar o exigir, de corresponder, la colaboración de

los entes públicos, centralizados o descentralizados,

estatales y no estatales, y personas jurídico privadas,

requiriéndoles información que el Organismo estime

necesaria para el cumplimiento de sus funciones.

1. 4.Exigir de los contribuyentes, responsables u otros

terceros, la exhibición de los libros o instrumentos

relativos a hechos y bases imponibles tipificadas en

este Código u Ordenanzas tributarias Especiales para

cada uno de los tributos previstos en tales normas.

Todas las registraciones contables deberán estar

respaldadas por los comprobantes correspondientes, cuya

validez probatoria y oponibilidad estará condicionada a

que la misma fuere confeccionada y emitida de

conformidad a las normas que regulan dichos

instrumentos.

Los libros y la documentación a que se refiere el presente

artículo deberán permanecer a disposición del Organismo Fiscal

en el domicilio tributario.

1. 5.Inspeccionar los lugares, sean éstos el domicilio

tributario o no, donde se realicen actos, ejerzan

actividades que pudieren encuadrar en las normas

previstas en este Código o se encuentren comprobantes

relacionados con ellas, con facultad para revisar los

libros, documentos o bienes del contribuyente o

responsable.

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1. 6.Citar a comparecer a las oficinas del Organismo

Fiscal a contribuyentes, responsables y terceros, para

que contesten sobre hechos o circunstancias que a

juicio del Organismo Fiscal tengan o puedan tener

relación con tributos establecidos en este Código u

Ordenanzas tributarias especiales, concretamente, sobre

sujetos obligados y medida de la obligación tributaria.

1. 7.Requerir a los mismos sujetos mencionados en el inciso

anterior, informes sobre hechos en que hayan

intervenido, contribuido a realizar o debido

conocer.

1. 8.Intervenir documentos y disponer medidas tendientes

a su conservación y seguridad.

1. 9.Exigir que sean llevados libros, registros o

anotaciones especiales y que se emitan y otorguen

los comprobantes respaldatorios de las operaciones.

1. 10.Emitir títulos ejecutivos para el cobro judicial de

tributos y certificados de deuda presunta para

solicitar medidas cautelares.

1. 11.Solicitar medidas cautelares por presunta deuda de los

contribuyentes o responsables por deuda ajena.

La presentación judicial ante el juez competente debe

realizarla Fiscalía Municipal a solicitud del Organismo

Fiscal, previo dictado del acto de certificado de deuda

presunta.

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Esta facultad podrá utilizarse en cualquier momento, antes de

la fecha en que el crédito fiscal este determinado, liquidado

o sea exigible. El juez otorgará la medida cautelar en el

supuesto que la considere procedente conforme a las normas del

Código Procesal Civil y Comercial de la Provincia, rigiéndose

las restantes disposiciones del instituto por lo dispuesto por

este último.

En el supuesto de que la medida cautelar a tomarse consista en

el embargo de cuentas bancarias, fondos y valores depositados

en entidades financieras, el embargo podrá ser de hasta el

veinte por ciento (20%) de las mismas.

1. 12.Requerir a los contribuyentes, responsables y

terceros, cuando se lleven registraciones mediante

sistemas de computación de datos:

1. a.Copia de la totalidad o de parte de los soportes

magnéticos, debiendo suministrar el Organismo

Fiscal, los elementos materiales al efecto.

1. b.Información o documentación relacionada con el

equipamiento de computación utilizado y de las

aplicaciones implantadas, sobre características

técnicas del HARDWARE y SOFTWARE, ya sea que el

procedimiento se desarrolle en equipos propios

o arrendados y que el servicio sea prestado por un

tercero. Asimismo, podrá requerir especificaciones

acerca del lenguaje operativo y los lenguajes y/o

utilitarios utilizados, así como también, listados

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de programas, carpetas de sistemas, diseño de

archivos y toda otra documentación o archivo

inherentes al proceso de datos que configuran los

sistemas de información.

1. 13.Requerir, bajo su exclusiva responsabilidad, el

auxilio de la fuerza pública cuando tuviere

inconvenientes en el desempeño de sus funciones o sea

necesario para hacer comparecer a las personas citadas,

o para la ejecución de órdenes de clausura o

allanamiento.

1. 14.Solicitar, por medio de Fiscalía Municipal, orden de

allanamiento al Juez competente, debiendo

especificarse en la solicitud, el motivo, lugar y

oportunidad en que habrá de practicarse. La orden de

allanamiento tendrá por objeto la posibilidad de

efectuar inspecciones de los libros, documentos,

locales o bienes de contribuyentes, responsables o

terceros cuando éstos dificulten o pudieren dificultar

su realización. En la ejecución de la misma serán de

aplicación las disposiciones de la Constitución de la

Provincia de Catamarca y el Código Procesal Penal de la

Provincia.

1. 15.Designar agentes de retención, percepción,

recaudación e información.

1. 16.Labrar actas con motivo o en ocasión de practicarse

cualquiera de las medidas previstas en el presente

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Artículo, en las que se dejará constancia de las

actuaciones cumplidas, existencia e individualización

de los elementos inspeccionados, exhibidos,

intervenidos, incautados o respuestas y contestaciones

verbales efectuadas por los interrogados e interesados.

Dichas actas, labradas y firmadas por los funcionarios

o empleados actuantes del Organismo Fiscal, servirán

de prueba en las actuaciones o juicios respectivos,

sean o no firmados por el interesado, debiendo

dejarse constancia de la negativa de éste a hacerlo.

Los funcionarios y empleados del Organismo Fiscal darán

fe pública en todas las actuaciones en que intervengan.

El contribuyente podrá observar al pie del acta lo que

considere pertinente.

1. 17.Disponer la clausura de establecimientos de

contribuyentes en los supuestos y circunstancias que

prevea este Código u Ordenanzas Tributarias especiales.

1. 18.Efectuar inventarios, tasaciones o peritajes, o

requerir su realización.

1. 19.Dictar Resoluciones Generales Normativas.
2. 20.Dictar Resoluciones Generales Interpretativas de las

disposiciones de este Código, de las Ordenanzas

Tributarias Especiales y de las Resoluciones Generales

Normativas. La resolución debe publicarse en el Boletín

Municipal Oficial por el lapso de un (1) día. Las

normas interpretativas general deberán ser dictadas de

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conformidad a lo establecido en el artículo 9º del

presente Código, y tendrán carácter de normas generales

obligatorias y vinculantes para el Organismo Fiscal.

1. 21.Expedirse en la consulta vinculante regulada en este

Código.

1. 22.Celebrar, en la medida de su competencia, convenios

de colaboración con las reparticiones centralizadas y

descentralizadas del Estado nacional, provincial o

municipal, empresas estatales, empresas estatales

mixtas o cualquier otra persona jurídica que establece

el Código Civil y Comercial de la Nación, ello, sin

perjuicio del sometimiento de dichos convenios a la

aprobación del Intendente municipal, o del funcionario

en quien hubiere delegado dicha competencia, cuando

correspondiere.

1. 23.Efectuar inscripciones de oficio de contribuyentes a

los tributos correspondientes, de acuerdo a la

información y elementos que justifiquen la misma.

1. 24.Implementar operativos, programas y acciones contra

la morosidad y la evasión que crea conveniente en

distintos puntos geográficos del Municipio, ya sea en

forma individual o coordinada con otras dependencias

nacionales, provinciales o municipales con competencia

tributaria.

1. 25.Designar responsables sustitutos.

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1. 26.Acreditar o devolver de oficio a los contribuyentes

sumas que se hubieran abonado sin causa.

1. 27.Autorizar a sus funcionarios o empleados a que actúen

en el ejercicio de sus facultades, como compradores de

bienes o locatarios de obras o servicios y constaten el

cumplimiento, por parte de los contribuyentes, de la

obligación de emitir y entregar documentación

respaldatoria de las operaciones efectuadas, en los

términos y formalidades exigidas en la normativa.

1. 28.Promover, como principio general, la utilización de

las técnicas y medios electrónicos, informáticos y

telemáticos necesarios para el desarrollo de su

actividad y el ejercicio de sus competencias, pudiendo

establecer un régimen obligatorio de fiscalización

electrónica.

Capítulo Tercero. Sujeto Pasivo de la Relación Jurídica

Tributaria

ARTÍCULO 15°.- Contribuyentes. Obligado a cancelar el tributo

y cumplir deberes formales. Son contribuyentes los sujetos

respecto de quienes se verifican el hecho imponible, así como

también sus herederos y legatarios, quienes están obligados a

extinguir la obligación tributaria en la forma y oportunidad

debidas, y a cumplir con los restantes deberes formales que

establezca la normativa, ya sea personalmente o por intermedio

de sus representantes.

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Se consideran tales:

1. 1.Las personas humanas con capacidades restringidas e

incapaces de ejercicio, los inhabilitados, de acuerdo a

las disposiciones del Código Civil y Comercial de la

Nación.

1. 2.Las personas jurídicas del Código Civil y Comercial y

todas aquellas entidades a las que el derecho privado

reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las

organizadas bajo la Ley Nacional N° 20.337.

1. 3.Las entidades que no siendo personas jurídicas conforme

las previsiones del Código Civil y Comercial, aun así y

en los términos de este Código u Ordenanza Tributaria

Especial, se verifique respecto de ellas el hecho

imponible. A los efectos de este inciso se consideran de

modo enunciativo tales: los patrimonios destinados a un

fin determinado, las uniones transitorias, las

agrupaciones o consorcios de colaboración empresaria, los

fideicomisos, excepto los constituidos con fines de

garantía, los fiduciarios en las operaciones de

fideicomiso cuando el fideicomiso sea sujeto tributario,

los contratos asociativos, las sucesiones indivisas,

hasta el momento de partición aprobada judicialmente o

realizada por instrumento público o privado y cualquier

otra unidad económica que se le pueda atribuir el hecho

imponible.

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1. 4.Las sociedades no constituidas regularmente conforme a

las disposiciones de la ley 19.550.

1. 5.Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o

autárquicas del Estado Nacional, Provincial o Municipal,

así como las empresas estatales y empresas estatales

mixtas, salvo exención expresa.

ARTÍCULO 16°.- Responsables por obligaciones tributarias

ajenas. Responsables por obligaciones tributarias ajenas son

los sujetos que sin ser contribuyentes quedan aun así

obligados, por disposición de Ordenanza, a extinguir la

obligación tributaria y cumplir con los deberes formales

previstos en este Código, Ordenanza Tributaria Especial o

Resolución General dictada por el Organismo Fiscal;Se

consideran tales:

1. 1)El cónyuge que administra los bienes propios del otro

cónyuge, sea por acuerdo entre ellos, disposición legal o

judicial.

1. 2)Los padres, tutores y curadores de acuerdo a las

disposiciones del Código Civil y Comercial de la Nación.

1. 3)Los liquidadores de concursos y quiebras, representantes

de las sociedades en liquidación, los administradores de

las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite

y los herederos.

A tales fines, dentro de los quince (15) días de haber

aceptado su designación, deberá solicitar las constancias de

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las deudas que mantiene el fallido, concursado o entidad en

liquidación, por todos los períodos fiscales anteriores y

posteriores a la iniciación del juicio respectivo, con

obligación de identificar a los bienes de propiedad de los

responsables mencionados.

1. 4)Los directores, gerentes y demás representantes de las

personas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades,

empresas y patrimonios a que se refiere el artículo 15º

en sus incisos “2”, “3” y “4”.

1. 5)Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que

en ejercicio de sus funciones puedan determinar -en su

caso- y extinguir las obligaciones tributarias de los

titulares de aquéllos; y, en las mismas condiciones, los

mandatarios conforme el alcance de sus mandatos.

1. 6)Los agentes de retención, percepción, recaudación y los

responsables sustitutos.

1. 7)Los sucesores a título particular en el activo y pasivo

de empresas, explotaciones o transferencia de fondos de

comercio respecto de las obligaciones tributarias y

accesorios relativos a los mismos adeudados hasta la

fecha del acto u operación de que se trate.

Asimismo, se presumirá la existencia de transferencia de fondo

de comercio o industria a los fines de la responsabilidad

tributaria, cuando el continuador de la explotación del

establecimiento desarrolle la misma o análoga actividad a la

que realizaba el propietario anterior. En caso contrario, las

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disposiciones a aplicar serán las relativas a actividades

nuevas, respecto del primero, y las referidas al cese respecto

del segundo.

Cesará la responsabilidad del sucesor a título particular:

a.- Cuando el Organismo Fiscal hubiese expedido certificado de

libre deuda en los términos del artículo 69° del presente

Código.

b.- Cuando el transmitente afianzare a satisfacción del

Organismo Fiscal el pago de la deuda tributaria que pudiere

existir.

1. c.Cuando hubiera transcurrido el lapso de noventa (90) días

desde la fecha en que se comunicó en forma fehaciente y

expresa al Organismo Fiscal la existencia del acto u operación

origen de la sucesión a título particular, sin que aquél haya

iniciado el procedimiento de determinación de oficio de la

obligación tributaria o promovido acción judicial para el

cobro de la deuda tributaria.

A los efectos de este inciso no se considerarán responsables a

los propietarios de los bienes, por las deudas por tributos y

derechos originadas en razón de la explotación comercial o

actividades de sus inquilinos, tenedores, usuarios u ocupantes

por cualquier título de dichos bienes.

1. 8)Los terceros que, aun cuando no tuvieren deberes

tributarios a su cargo, faciliten por su dolo o culpa la

evasión o incumplimiento de cancelación de la obligación

tributaria.

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Tendrá la misma responsabilidad el que procurare o ayudare a

alguien a producir la desaparición, ocultación o adulteración

de pruebas o instrumentos demostrativos de la obligación

tributaria o los que, por culpa o negligencia, incumplan las

órdenes de medidas cautelares.

1. 9)Los cedentes de créditos tributarios respecto de la deuda

tributaria de sus cesionarios y hasta la concurrencia del

importe del crédito cedido, aplicado a la cancelación de

la misma, ello, siempre que se impugnare la existencia o

legitimidad de tales créditos y los contribuyentes no

cumplieren con la intimación administrativa de pago.

1. 10)Cualquiera de los integrantes de una unión transitoria

o de un agrupamiento de colaboración empresaria, o

integrantes de los conjuntos económicos, unidades

económicas, unidades de producción económica o

patrimonios de afectación, respecto de las obligaciones

tributarias generadas por el agrupamiento como tal y

hasta el monto de las mismas.

1. 11)Las personas, definidas tales por el Código Civil y

Comercial, controlantes de otras. Los titulares de

dominio de bienes inmuebles o muebles registrables por

deudas de quienes se los hubieren transmitido, si la

escritura traslativa de dominio se efectivizase sin la

previa obtención de una constancia de estado de deuda y

sin la cancelación de las obligaciones que de ella

resulten como vencidas.

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En los supuestos previstos en los incisos mencionados, los

responsables lo serán con su propio patrimonio cuando el

contribuyente hubiera incumplido con la intimación

administrativa de cumplir con la obligación tributaria,

debiendo el Organismo Fiscal iniciar el procedimiento para la

extensión de la responsabilidad, para la determinación de la

obligación tributaria o intimación de extinción de la

obligación tributaria, según el tributo de que se trate. Para

los supuestos de los incisos 1), 2), 3), 4), 5), 6) y 10),

adicionalmente deberá requerirse que la obligación tributaria

o el deber formal incumplida por el responsable por obligación

tributaria ajena hubiera sido a título de dolo o culpa.

Cesará el deber de responder con el patrimonio propio cuando

el cumplimiento por el responsable hubiere sido frustrado o

impedido por él contribuyente.

ARTÍCULO 17°.- Responsabilidad Solidaria Tributaria. Habrá

solidaridad cuando un mismo hecho imponible se verifique

respecto de dos o más contribuyentes, cualquiera sea la forma

que estos últimos adopten. En tales supuestos los responsables

solidarios quedan obligados por igual a extinguir la

obligación tributaria, como así también a cumplir los deberes

formales previstos en este Código, Ordenanza Tributaria

Especial o Resolución General dictada por el Organismo Fiscal.

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Sin perjuicio de supuestos especiales que se pudieran

presentar, a los fines de este artículo, son responsables

solidarios:

1. a.Los condóminos y comuneros que lo fueren al momento

de verificarse el hecho imponible.

1. b.Los herederos y legatarios quienes lo serán

conjuntamente con la sucesión mientras persista el

estado de indivisión.

1. c.Los socios de las sociedades no constituidas

regularmente.

ARTÍCULO 18°.- Responsables por los subordinados. Los sujetos

pasivos de acuerdo con las disposiciones de esta ordenanza, lo

son también por las consecuencias del hecho u omisión de sus

agentes o dependientes, incluyendo las infracciones.

ARTÍCULO 19°.- Efectos de la responsabilidad. En caso de

operar lo dispuesto en el último párrafo del artículo 16° o la

solidaridad establecida en el artículo 17°, tendrá los

siguientes efectos:

1. a.La obligación podrá ser exigida total o parcialmente a

todos o a cualquiera de los responsables, a elección del

Organismo Fiscal.

1. b.La extinción de la obligación tributaria efectuada por

uno de los responsables libera a los demás.

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1. c.La condonación, compensación o exención de la obligación

tributaria libera o beneficia a todos los responsables,

salvo que haya sido concedida u otorgada a personas

determinadas, en cuyo caso el Organismo Fiscal podrá

exigir el cumplimiento de la obligación a los demás, con

deducción de la parte proporcional del beneficiario.

1. d.La interrupción o suspensión de la prescripción respecto

de uno de ellos, produce efectos respecto de la totalidad

de los responsables.

1. e.El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de

los responsables libera a los demás.

ARTÍCULO 20°.- Convenio entre partes. Los convenios realizados

entre contribuyentes o entre éstos y terceros, no obligan a la

municipalidad y serán inoponibles a ella en tanto dichos

acuerdos impliquen un apartamiento de las disposiciones de

este Código.

ARTÍCULO 21°.- Deberes formales y de colaboración: Los

sujetos pasivos y terceros están obligados a cumplir los

deberes formales establecidos en este Código, en las

Ordenanzas Tributarias Especiales y las Resoluciones Generales

emitidas por el Organismo Fiscal, debiendo facilitar y

colaborar en la determinación, fiscalización, y recaudación de

los tributos. Los sujetos mencionados deberán:

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1. 1.Inscribirse ante el Organismo Fiscal cuando estén

obligados a hacerlo.

1. 2.Constituir domicilio tributario.
2. 3.Presentar declaraciones juradas determinativas e

informativas, sus anexos u otros formularios oficiales

requeridos, en la forma, modo y término que establezca la

normativa.

1. 4.Comunicar al Organismo Fiscal en el plazo de quince (15)

días desde producida cualquier circunstancia que pudiere

incidir en la cuantía de las obligaciones tributarias.

1. 5.Llevar la contabilidad y los estados contables, conforme

lo dispone el Titulo IV, Capitulo 5, Sección 7° del

Código Civil y Comercial de la Nación, los comprobantes y

cualquier otra documentación respaldatoria que pueda

incidir en la cuantificación de la obligación tributaria.

Estos deberán ser conservados hasta que opere la

prescripción de la acción para determinar y exigir el

tributo correspondiente, y estar a disposición del

Organismo Fiscal en el domicilio tributario o en el lugar

en el que se desarrolle la actividad gravada.

También deberá llevar libros o registros especiales, a

requerimiento del Organismo Fiscal.

1. 6.En el caso de efectuar registraciones mediante sistemas

de computación de datos, mantener en condiciones de

operatividad los soportes magnéticos utilizados en sus

aplicaciones que incluyan datos vinculados con la

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obligación tributaria, hasta que opere la prescripción de

la acción para determinar y exigir el tributo

correspondiente.

1. 7.Comparecer ante el Organismo Fiscal a los fines de

responder las preguntas que les fueran formuladas, o de

exhibir las declaraciones, informes, libros,

comprobantes, documentos y antecedentes relacionados con

las obligaciones tributarias.

1. 8.Contestar intimaciones y requerimientos especiales del

Organismo Fiscal en el plazo que establezca, así como

exhibir documentación relativa a tales situaciones.

1. 9.Permitir y facilitar las inspecciones en el domicilio

tributario, o en establecimientos comerciales,

industriales o de servicios, oficinas, depósitos, medios

de transporte o donde se encontraren los bienes,

elementos de labor o antecedentes relacionados con la

obligación tributaria.

1. 10.Comunicar al Organismo Fiscal la solicitud de concurso

preventivo o quiebra propia dentro de los quince (15)

días de la presentación judicial acompañando copia del

escrito de presentación.

1. 11.Emitir y entregar facturas o comprobantes

equivalentes por las operaciones efectuadas en las formas

y condiciones establecidas por la normativa en vigencia.

1. 12.Exhibir en un lugar visible la constancia de

inscripción o empadronamiento en los tributos cuando

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estuviere obligado a hacerlo según las disposiciones del

Organismo Fiscal.

ARTÍCULO 22°.- Simplificación y categorías de sujetos pasivos

para los Deberes formales. El Organismo Fiscal podrá, para

determinados grupos o categorías de sujetos pasivos, conceder

simplificaciones o establecer distintas categorías para el

cumplimiento de los deberes previstos en el artículo 21°,ello,

cuando dicho cumplimiento sea excesivamente oneroso y siempre

que la renta fiscal no sufra perjuicio.

ARTÍCULO 23º.- Secreto fiscal. 1. Toda presentación realizada

por los sujetos pasivos o terceros en cumplimiento de las

obligaciones establecidas por este Código son de carácter

secreto.

1. 2.No están alcanzadas por el secreto fiscal:

1. a)Los datos referidos a la falta de presentación de

declaraciones juradas determinativas, a la falta de pago

de obligaciones exigibles, a los montos resultantes de

las determinaciones de oficio firmes y de los ajustes

conformados, a las sanciones firmes por infracciones a

los deberes formales o materiales y al nombre del sujeto

pasivo y al delito que se le impute en las denuncias

penales.

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1. b)La información requerida por organismos fiscales

nacionales, provinciales y municipales, a condición de

reciprocidad.

1. c)La solicitud de la autoridad judicial en los procesos

judiciales.

1. d)Cuando lo solicita o autoriza el propio interesado.
2. e)En los juicios en que es parte contraria al Fisco

Nacional, Provincial o Municipal.

ARTÍCULO 24º.- Publicación de deudores: En base a lo

prescripto en el artículo anterior, el Organismo Fiscal podrá

publicar la nómina de los sujetos pasivos que registren deuda

exigible.

ARTÍCULO 25°.- Derechos. Los sujetos pasivos tienen derecho a:

1. a)Ser informados y asistidos por el Organismo Fiscal acerca

del contenido y alcance de las obligaciones tributarias.

1. b)El adecuado ejercicio de su derecho de defensa y el debido

procedimiento previo, en la sustanciación y resolución de

cualquier reclamo o petición que interpongan.

1. c)Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en

los que sea parte y tomar vista de las actuaciones en

cualquier estado en que se encuentren.

1. d)Ser informados de la identidad de las autoridades y

personas con competencia en materia tributaria, y tener acceso

a los actos que los han designado en sus cargos.

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1. e)Solicitar y obtener certificación y copia de las

declaraciones, documentación y escritos que presenten ante la

Municipalidad.

1. f)Acceder sin restricciones a las normas municipales y

obtener copias de ellas sin dilaciones de ninguna índole, a su

costa.

1. g)Que se les proporcione trato digno.
2. h)Formular alegaciones y aportar documentos en cualquier

estado del procedimiento en forma previa a su resolución,

ello, sin perjuicio de las excepciones expresas que prevea

este Código en salvaguarda de la seguridad jurídica y el orden

de las actuaciones entre otros valores de idéntica relevancia.

1. i)Ser informado, al inicio de las actuaciones de verificación

o fiscalización llevadas a cabo por el Organismo Fiscal,

acerca de la naturaleza y alcance de las mismas, así como de

sus derechos y obligaciones en el curso de aquellas.

1. k)Formular quejas y sugerencias en relación al funcionamiento

del Organismo Fiscal.

1. l)Realizar consultas vinculantes al Organismo Fiscal conforme

al régimen establecido en este Código.

1. m)A que se les otorgue un plazo razonable para el

cumplimiento de sus deberes formales y materiales.

Quienes vieran vulnerado sus derechos establecidos en los

incisos “a”, “c”, “d”, “e”, “f” y “g” de este artículo, podrán

interponer el recurso establecido en el artículo 122°.

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ARTÍCULO 26°.- Consulta vinculante. Los sujetos pasivos podrán

consultar al Organismo Fiscal sobre la aplicación del derecho

a una situación de hecho concreta y actual que pudiere

afectarlos.

La consulta deberá presentarse antes del vencimiento del plazo

o término para el cumplimiento de las obligaciones y deberes

tributarios en general o para la presentación de la

declaración jurada autodeterminativa.

Asimismo, podrán formular consultas tributarias los colegios

profesionales, cámaras oficiales, organizaciones patronales,

sindicatos, asociaciones de consumidores, asociaciones o

fundaciones que representen intereses de personas con

capacidades restringidas, asociaciones empresariales y

organizaciones profesionales, así como las federaciones que

agrupen a los organismos o entidades antes mencionadas, cuando

se refieren a cuestiones que afecten a la generalidad de sus

miembros o asociados.

En la solicitud se deberá exponer con claridad, precisión y de

forma detallada sobre las personas y los hechos, actos,

situaciones, relaciones jurídico-económicas y formas o

estructuras jurídicas de las que dependa el tratamiento del

caso planteado, acompañando la documentación que el requirente

juzgare pertinente, los fundamentos de las dudas

interpretativas que existiera, y podrá, asimismo, expresar su

opinión fundada.

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Inadmisibilidad: No será admisible la consulta cuando se

verifique alguna de las siguientes circunstancias:

1. a)Que el solicitante haya obtenido ya un criterio del

Organismo Fiscal sobre la misma materia; ello, dejando a salvo

los supuestos en que ese criterio precedente hubiere sido

luego modificado por el Organismo Fiscal.

1. b)Cuando el Organismo Fiscal se haya pronunciado sobre el

asunto en ocasión de una fiscalización al contribuyente

consultante.

1. c)Cuando el solicitante esté siendo objeto de un

procedimiento de comprobación de sus declaraciones tributarias

o se le haya informado del inicio de tal procedimiento, y la

materia objeto de consulta formare parte de las cuestiones

involucradas por dicho procedimiento.

Efectos de su planteamiento: La presentación de la consulta no

suspende el transcurso de los plazos, ni justifica el

incumplimiento de las obligaciones a cargo del consultante.

Resolución: El Organismo Fiscal se expedirá dentro del plazo

de cuarenta y cinco (45) días. Cuando la Administración le

requiera al consultante aclaraciones o ampliaciones, el plazo

quedara suspendido y su curso retomará cuando fuere cumplida y

seguirá corriendo desde el momento en que se cumpliera la

requisitoria fiscal. Mismo temperamento se seguirá cuando a

los fines de evacuar la consulta el Organismo Fiscal precisare

informes de otras reparticiones públicas o privadas.

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Si dentro del plazo de quince (15) días, el consultante no

cumpliere con la requisitoria, el pedido se considerará

desistido y así será resuelto por el Organismo Fiscal.

Efectos de la Resolución. La resolución que dictare con motivo

de una consulta sólo será aplicable al caso en particular y el

Organismo Fiscal estará obligado a aplicar con respecto al

consultante el criterio técnico sustentado en la contestación,

en tanto no se hubieran alterado las circunstancias

antecedentes y los datos suministrados en oportunidad de

evacuarse la consulta; la modificación del mismo deberá serle

notificada y solo surtirá efecto para los hechos posteriores a

dicha notificación.

Publicidad. Las respuestas que se brinden a los consultantes

tendrán carácter público y serán publicadas por un día en el

Boletín Municipal. En tales casos se suprimirá toda mención

identificativa del consultante.

Capítulo Cuarto. Domicilio del sujeto pasivo.

ARTÍCULO 27°. Domicilio. Ante lafalta de constitución de

domicilio tributario por parte del sujeto pasivo, se considera

tal, a elección del Organismo Fiscal, alguno de los

siguientes:

1. 1.De las personas humanas:

1. a)Su domicilio real, conforme a lo estipulado por el Código

Civil y Comercial de la Nación.

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1. b)El lugar donde desarrolle sus habituales actividades

comerciales, o de servicios.

1. c)El lugar donde ocurra el hecho imponible.

1. 2.En cuanto a las personas jurídicas y demás entidades

mencionadas en el art. 15º inc. “2” a inc. “5”:

1. a)El de su domicilio social fijado en sus estatutos o en la

autorización que se les dio para funcionar, conforme a lo

dispuesto en el Código Civil y Comercial de la Nación.

1. b)El lugar donde se encuentre su dirección o administración

efectiva, si no se pudiera determinar conforme al inciso

anterior.

1. c)El lugar donde se desarrolle su actividad comercial o de

servicio.

1. e)El lugar donde ocurra el hecho imponible.

ARTÍCULO 28°.- Constitución de domicilio especial. La

constitución de un domicilio especial, distinto del domicilio

tributario, solo será válida a los fines procedimentales y, en

tal supuesto, sólo se admitirá su constitución dentro del

Municipio. La constitución de domicilio especial con motivo de

la interposición de los recursos que habilita este Código,

podrá efectuarse mientras pendiere la resolución de aquellos.

En los supuestos en que las notificaciones al domicilio

especial constituido no pudiere practicarse por motivos,

cualquiera que fueren, no imputables a la administración,

serán válidas las notificaciones que se practiquen en el

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domicilio tributario establecido conforme las previsiones del

artículo 27°.

ARTÍCULO 29°.- Domicilio tributario electrónico. Sin perjuicio

de lo dispuesto en el artículo anterior, El Organismo Fiscal

podrá establecer la obligación de constituir un “domicilio

tributario electrónico”. En este caso, el domicilio consistirá

en una dirección de correo electrónico que se registrará

previamente y será el único válido a los fines de:

1. a)Recibir comunicaciones, notificaciones, remisión de

obligaciones tributarias y emplazamientos de cualquier

naturaleza.

1. b)Remitir los escritos, presentaciones, formularios y

trámites que expresamente autorice el Organismo Fiscal, a la

dirección de correo electrónico que éste disponga.

Una vez cumplimentadas las formalidades correspondientes, el

domicilio fiscal electrónico producirá en el ámbito

administrativo los efectos del domicilio tributario físico,

siendo válidas y plenamente eficaces todas las notificaciones,

emplazamientos y comunicaciones que el Organismo Fiscal

practique al mismo.

Su constitución, implementación y cambio se efectuará conforme

a las formas, requisitos y condiciones que establezca el

Organismo Fiscal. La reglamentación deberá contemplar el

empleo de métodos que aseguren el origen y la confiabilidad de

las comunicaciones o presentaciones remitidas o recibidas.

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ARTÍCULO 30°.- Efectos del domicilio.El domicilio, sea el

constituido por el sujeto pasivo, o bien, el que estableciere

de oficio el Organismo Fiscal, se reputará subsistente a todos

los efectos legales mientras no medie la constitución y

admisión de otro, y será el único válido para practicar

notificaciones.

Titulo Tercero. La obligación tributaria.

Capitulo Primero. Elementos de la Obligación Tributaria.

ARTÍCULO 31º.- Obligación Tributaria. La obligación tributaria

estará constituida por el tributo adeudado, sus anticipos, los

pagos fraccionados, los montos retenidos o que se hubieran

debido retener, los montos percibidos o que se debieron

percibir, y sus intereses moratorios, resarcitorios y

punitorios.

ARTÍCULO 32°.- Determinación de la existencia y monto de la

obligación tributaria. La determinación de la obligación

tributaria se podrá efectuar mediante:

1. a)Liquidación administrativa, realizada por el Organismo

Fiscal.

1. b)Declaración jurada autoderminativa, realizada por el

sujeto pasivo.

1. c)Acuerdo conclusivo, confeccionado entre el Organismo

Fiscal y el sujeto pasivo.

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1. d)Determinación de oficio, efectuada por el Organismo

Fiscal.

Capitulo Segundo. Obligación tributaria mediante liquidación

administrativa.

ARTÍCULO 33°.- Liquidación administrativa. Se entenderá por

liquidación administrativa aquella por la cual, a los fines de

cuantificar el importe obligacional, el Organismo Fiscal

mediante información que posee o que fuere aportada por los

sujetos pasivos, se limita a la aplicación de las alícuotas,

valores o importes tributarios previstos por Ordenanza.

La liquidación administrativa de obligaciones tributarias será

irrecurrible en sede administrativa; ello, sin perjuicio de

las aclaraciones o correcciones aritméticas o en la base

fáctica tenida en cuenta para la liquidación.

Capítulo Tercero. Obligación tributaria mediante declaración

jurada autodeterminativa.

ARTÍCULO 34°.- Declaración jurada autodeterminativa. La

autodeterminación de la obligación tributaria se efectuará

mediante presentación de una declaración jurada por parte del

sujeto pasivo ante el Organismo Fiscal, en la cual consignará

el monto de la base imponible y todos los datos que le fueran

requeridos.

Los sujetos pasivos son responsables por la declaración jurada

presentada y quedan obligados a extinguir la obligación

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tributaria que de ella resulte, sin que la presentación de

otra posterior, cuando no le fuere requerida, haga desaparecer

dicha responsabilidad.

ARTÍCULO 35°.- Posibilidad de rectificar la declaración

jurada. Los sujetos pasivos podrán presentar declaración

jurada rectificativa por haber incurrido en un error de

cálculo, o en un error de hecho o de derecho, quedando sin

efecto la anterior presentada, si antes el Organismo Fiscal

no hubiera determinado de oficio la obligación tributaria por

el mismo tributo y periodo.

Si de la declaración jurada rectificativa, surgiere saldo a

favor del Organismo Fiscal, deberá extinguirse la obligación

tributaria conforme al artículo 51°. Si el saldo fuera

favorable al sujeto pasivo, se aplicará lo dispuesto en el

capítulo 84°.

ARTÍCULO 36°.- Supuestos de intimación de pago directa por

inexactitudes de las declaraciones juradas o comprobantes de

pago. Cuando en la declaración jurada se computen contra el

tributo conceptos o importes improcedentes, tales como

retenciones, percepciones, recaudaciones, pagos a cuenta,

acreditaciones de saldos a favor propios o de terceros o el

saldo a favor del Organismo Fiscal se cancele o se difiera

impropiamente, no procederá para su impugnación el

procedimiento de determinación de oficio normado en el

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artículo 45°, sino que bastará la intimación de los conceptos

reclamados o de la diferencia que generen en el resultado de

la obligación tributaria emergente de dicha declaración

jurada.

Capitulo Cuarto. Determinación de la Obligación Tributaria

mediante Acuerdo Conclusivo.

ARTÍCULO 37°.- Acuerdo conclusivo. 1. Cuando resulte

dificultosa la apreciación o estimación de los hechos,

actividades, datos, elementos o características relevantes

para la aplicación de la norma al caso concreto y determinar y

cuantificar con exactitud la obligación tributaria, el

Organismo Fiscal podrá hacerlo sobre la base de un convenio

con el sujeto pasivo en el que ambos se ponen de acuerdo sobre

dichos extremos. El acuerdo al que arribaren ambos, tendrá los

efectos de una determinación oficiosa firme y consentida una

vez dictado el acto administrativo que resolviere aprobar

dicho acuerdo.

El procedimiento de acuerdo conclusivo se inicia con el

dictado de un acto debidamente motivado en el que se destaca

la concurrencia de los extremos que tornan dificultosa la

determinación tributaria. Notificado el sujeto pasivo, este

tendrá un plazo de quince (15) días para manifestar su

conformidad o no con la implementación del instituto y

acompañar una propuesta de acuerdo, en caso de decidir

concurrir al mismo.

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1. 2.La iniciativa también podrá partir del sujeto pasivo

fiscalizado, quien podrá solicitar el acuerdo en cualquier

momento del procedimiento de fiscalización e inspección previo

al dictado de una determinación de oficio.

Ante la propuesta del sujeto pasivo, el Organismo Fiscal puede

decidir no aceptar iniciar el presente procedimiento, decisión

que no será recurrible.

1. 3.De modo previo a la firma del acuerdo conclusivo, el Sr.

Fiscal Municipal deberá emitir dictamen jurídico relativo

respecto a la legalidad de forma y de fondo del acuerdo.

1. 4.El acuerdo conclusivo deberá ser suscrito por el Director

General de Rentas, el Secretario de Hacienda, el Sr.

Intendente Municipal y el sujeto pasivo. El acto que aprueba

el acuerdo conclusivo deberá ser publicado en el Boletín

Oficial dentro del plazo de diez (10) días desde su dictado y

será remitida una copia del mismo al Concejo Deliberante a los

fines de su conocimiento.

1. 5.En caso de incumplimiento del acuerdo conclusivo por parte

del sujeto pasivo, el Organismo Fiscal podrá librar boleta de

deuda por el monto impago determinado por esta vía y proceder

a su ejecución judicial.

Capitulo Quinto. Determinación de la Obligación Tributaria

mediante Determinación de Oficio efectuada por el Organismo

Fiscal.

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ARTÍCULO 38°.- Supuestos en que procede. El Organismo Fiscal

determinará de oficio la obligación tributaria en los

siguientes casos:

1. 1)Cuando la declaración jurada presentada por el sujeto

pasivo resultare impugnable e inexacta por falsedad en los

datos consignados o por errónea aplicación de las normas

vigentes.

1. 2)Cuando el sujeto pasivo no hubiera denunciado en término

los supuestos que dieran nacimiento a la obligación tributaria

o sus modificaciones o cuando, estando obligado a hacerlo,

hubieran omitido la presentación en término de la declaración

jurada.

ARTÍCULO 39°.- Determinación de oficio total y parcial. La

determinación de oficio será total cuando comprenda todos los

elementos de la obligación tributaria, caso contrario será

parcial. Será parcial igualmente en aquellos supuestos en que

la resolución determinativa alcanzare una cantidad de períodos

inferior a la señalada al inicio del procedimiento.

La determinación de oficio deberá ser total salvo cuando, por

razones atribuibles al contribuyente, a un tercero, o por

circunstancias ajenas y no imputables al Organismo Fiscal,

este último no pueda determinar todos o algunos de los

elementos de la obligación, o la totalidad de períodos por los

cuales se hubiere iniciado el procedimiento determinativo.

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ARTÍCULO 40°.- Efectos y modificación de la determinación de

oficio. Una vez firme la determinación de oficio efectuada por

el Organismo Fiscal, ella sólo podrá ser modificada en contra

del sujeto pasivo en los siguientes casos:

1. a)Cuando la determinación hubiere sido parcial, y sólo

respecto de los elementos o períodos no incluidos en

ella.

1. b)Cuando, aún total, surgieren nuevos elementos de prueba

que justifiquen la modificación y siempre que el

desconocimiento de ellos en forma previa al dictado del

acto determinativo no fuere imputable al Organismo

Fiscal.

1. c)Cuando el contribuyente hubiere omitido, ocultado o

falseado información y ella fuere determinante en el

resultado determinativo.

1. d)Por error material o de cálculo en la resolución.

ARTÍCULO 41°.- Tipos de determinación de oficio. La

determinación de oficio efectuada por el Organismo Fiscal

puede ser:

1. a)Sobre base cierta:
2. b)Sobre base presunta.

ARTÍCULO 42°.- Determinación de oficio sobre base cierta. La

determinación de oficio será sobre base cierta cuando el

Organismo Fiscal cuente con la totalidad de los elementos que

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le permitan conocer, de modo cierto, acerca del nacimiento de

la obligación, el sujeto obligado, la actividad por él

desarrollada, y la cuantificación de las diversas

manifestaciones de capacidad contributiva. Procederá en

consecuencia:

1. 1)Cuando el sujeto pasivo suministre al Organismo Fiscal la

totalidad de los elementos probatorios a ese respecto.

1. 2)Cuando, no obstante omitir el contribuyente su aporte, el

Organismo Fiscal accediere, por cualquier medio y sin más

límite que la licitud, al conocimiento de dichos

elementos que le permitan determinar la obligación

tributaria.

ARTÍCULO 43°.- Determinación de oficio sobre base presunta.

1. 1.La determinación de oficio sobre base presunta es

subsidiaria respecto a la determinación de oficio sobre base

cierta, y corresponderá cuando no se presente alguna de las

alternativas mencionadas en el artículo anterior, o cuando los

sujetos pasivos no lleven o lo hagan de manera defectuosa, o

no exhiban al Organismo Fiscal, los comprobantes, o libros u

otra documentación respaldatoria de las operaciones.

1. 2.La determinación de oficio sobre base presunta se efectuará

considerando todas las circunstancias vinculadas directa o

indirectamente con el hecho imponible y base imponible que

permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación

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tributaria. A tal efecto, el Organismo Fiscal podrá utilizar,

entre otros, los siguientes elementos:

1. a.Volumen de las transacciones y/o ingresos en otros

períodos fiscales.

1. b.Índices económicos.
2. c.Promedio de depósitos bancarios.
3. d.Montos de gastos, compras, ventas y/o retiros

particulares.

1. e.Existencia de mercadería.
2. f.El ingreso normal del negocio o explotación de empresas

similares dedicadas al mismo o análogo ramo.

1. g.Otros módulos o indicadores que posibiliten inducir la

existencia de hechos imponibles y medidas de bases

imponibles.

1. h.Promedios y coeficientes generales y de

deflactación que a tal fin haya establecido el

Organismo Fiscal.

1. i.Capital invertido en la explotación.
2. j.Fluctuaciones patrimoniales.
3. k.Los salarios abonados y el personal ocupado.
4. l.El alquiler del negocio y de la casa habitación.
5. m.La adquisición de materias primas o envases.
6. n.El valor total del activo propio.
7. o.El consumo de gas o energía eléctrica.

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1. p.Las declaraciones de otros gravámenes municipales

cualquiera sea la jurisdicción a que correspondan.

1. q.Las declaraciones juradas presentadas ante otros

Organismos Fiscales, los sistemas de previsión social,

obras sociales, etcétera.

1. r.Tecnología y/o procesos (vuelos aerofotograméticos,

imágenes satelitales u otros similares) para todo lo

referente a construcciones, obras, fabricaciones, loteos,

o afines, cuando las mismas no se encuentren debidamente

registradas.

El detalle de los elementos mencionados es meramente

enunciativo, pudiendo el Organismo Fiscal utilizar cualquier

otro elemento probatorio que obtenga, relacionado con el

sujeto pasivo y que resulte vinculado con la verificación de

las actividades llevadas a cabo, bases imponibles y

cuantificación de la obligación tributaria.

El empleo de los elementos podrá realizarse individualmente o

utilizando diversos índices en forma combinada. Asimismo,

podrán aplicarse proyectando datos del mismo sujeto pasivo

relativos a ejercicios anteriores o de terceros que

desarrollen una actividad similar, de forma de obtener los

montos de ingresos proporcionales a los índices en cuestión.

El Organismo Fiscal podrá determinar presuntamente los

ingresos brutos omitidos por parte del sujeto pasivo cuando

se comprueben operaciones marginales durante un período

fiscalizado que puede ser inferior a un mes, en cuyo caso el

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porcentaje que resulte de compararlas con las declaradas ante

el mismo en ese mismo período, aplicado sobre las ventas o

prestaciones de servicios de los últimos doce (12) meses, que

pueden no coincidir con el ejercicio comercial, determinará,

salvo prueba en contrario, diferencias de ingresos que se

considerarán ingresos brutos omitidos. Si la fiscalización y

la comprobación de operaciones marginales abarcaren no menos

de cuatro meses calendario, la presunción prevista

precedentemente se aplicará, del modo allí previsto, sobre los

años no prescriptos. Se presume, salvo prueba en

contrario, que las diferencias entre los ingresos brutos

declarados y los determinados conforme los siguientes

procedimientos revisten el carácter de ingresos gravados

omitidos por el sujeto pasivo:

1. a.El resultado de promediar el total de ingresos

por ventas, prestaciones de servicios o de cualquier

otra operación en no menos de diez (10) días continuos o

alternados fraccionados en dos períodos de cinco (5)

días cada uno, con un intervalo entre ellos que no podrá

ser inferior a siete (7) días, de un mismo mes,

multiplicado por el total de días hábiles

comerciales, representan los ingresos brutos presuntos

del sujeto pasivo bajo control, durante ese mes.

Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro

(4) meses continuos o alternados de un mismo año calendario,

el promedio de ingresos obtenido se considerará

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suficientemente representativo y podrá también aplicarse

a los demás meses no controlados del mismo período anual, a

condición de que se haya tenido debidamente en cuenta la

estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate.

1. b.El monto depurado de los depósitos bancarios constituyen

ingresos brutos en el respectivo período fiscal.

1. 3.La inexistencia de los comprobantes respaldatorios de las

operaciones y/o registraciones exigidos por la

Administración Federal de Ingresos Públicos o la carencia

de contabilidad, es un indicio de que la determinación de

oficio de los tributos efectuada por el Organismo Fiscal

sobre la base de los promedios, índices y coeficientes

señalados u otros que sean técnicamente aceptables,

conforme a los criterios establecidos en este artículo,

es correcta y conforme a derecho, salvo prueba en

contrario por parte del sujeto pasivo. Dicha prueba en

contrario deberá fundarse en comprobantes concretos,

careciendo de dicho carácter toda apreciación basada en

hechos generales. La prueba incorporada, cuya carga

corresponde al sujeto pasivo, hará decaer la estimación

del Organismo Fiscal en la proporción en que la misma

pudiese resultar excesiva.

ARTÍCULO 44°.- Prevista. De modo previo al inicio del

procedimiento de determinación de oficio, se podrá otorgar una

prevista a los sujetos pasivos, a los fines de que en el plazo

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improrrogable de quince (15) días; concurra al Organismo

Fiscal a conocer la pretensión y diferencias consignadas en

el proceso de fiscalización de los tributos, y manifiesten su

conformidad o disconformidad en forma expresa con la misma.

Si dentro del plazo establecido en el párrafo anterior, el

sujeto pasivo prestase su conformidad con las impugnaciones o

cargos formulados, surtirá los efectos de una declaración

jurada para el sujeto pasivo y de una determinación de oficio

para el Organismo Fiscal, reduciéndose las sanciones previstas

conforme lo estipulado en el art. 96°, excepto reincidencia

en la comisión de la infracción prevista. Si no realizare

manifestación alguna en el plazo otorgado, se iniciará con el

procedimiento de determinación de oficio establecido en el

artículo siguiente.

ARTÍCULO 45°.- Procedimiento de determinación de oficio. La

determinación de oficio se iniciará, con una resolución del

juez administrativo, de vista al sujeto pasivo de las

actuaciones donde consten los ajustes efectuados y las

impugnaciones o cargos que se formulen, la cual debe conceder

un plazo de quince (15) días no prorrogables, para que exprese

por escrito su descargo.

Si el sujeto pasivo contestare la vista negando u observando

los hechos y el derecho, estará facultado para ofrecer las

pruebas que estime pertinentes, siendo admisibles todos los

medios reconocidos por la ciencia jurídica con excepción de la

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confesional de funcionarios y empleados municipales. Si dicho

sujeto pasivo no compareciera dentro del término fijado por el

párrafo anterior, el procedimiento continuará en rebeldía, la

cual no requerirá ser expresamente declarada. Si lo hiciera

con posterioridad el sujeto pasivo tomará participación en el

estado en que se encuentre, y las actuaciones proseguirán

según su estado.

La totalidad de la prueba que intente hacer valer el sujeto

pasivo deberá ser ofrecida en el escrito de descargo, salvo la

prueba documental la cual deberá ser ofrecida y acompañada en

el momento de la presentación del mismo.

El resto de la prueba ofrecida deberá ser producida en un

plazo de quince (15) días, pudiendo ser prorrogado por el

mismo plazo por una sola y única vez a petición del

interesado, y correrá a cargo del interesado, incluida la

citación de testigos.

El interesado podrá agregar informes, certificaciones o

dictámenes producidos por profesionales con título

habilitante. El Organismo Fiscal tendrá facultad para rechazar

la prueba ofrecida en caso que ésta resulte manifiestamente

improcedente. Los proveídos que resuelvan la denegatoria de

prueba improcedente o extemporánea son irrecurribles.

El Organismo Fiscal podrá disponer medidas para mejor proveer

en cualquier estado del trámite, notificando de ello al

interesado.

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Transcurrido el plazo señalado en el primer párrafo sin que el

sujeto pasivo haya presentado su descargo o presentado el

descargo sin ofrecimiento de prueba a producir o vencido el

plazo probatorio otorgado para la producción de la prueba

ofrecida o practicadas las medidas para mejor proveer si ellas

fueron dispuestas, el Organismo Fiscal dictará resolución de

determinación de oficio dentro de los cuarenta y cinco (45)

días siguientes, determinando el tributo y sus accesorios

calculados hasta la fecha que se indique en la misma, así como

también disponiendo la intimación a su pago en el plazo de

quince (15) días a partir de la notificación. La resolución

deberá contener los siguientes elementos bajo pena de nulidad:

indicación del lugar y fecha en que se dicte; el nombre del o

los sujetos pasivos y carácter en que se imputa la obligación;

indicación del tributo y del período fiscal a que se refiere;

las disposiciones normativas que se apliquen; examen de las

pruebas producidas y cuestiones relevantes planteadas por el

contribuyente o responsable; su fundamento; discriminación de

los montos exigibles por tributos y accesorios; elementos

inductivos aplicados en caso de estimación sobre base presunta

y la firma del funcionario competente. Si se hubiera producido

el rechazo de pruebas inconducentes o no sustanciadas en

término, se incluirán las razones de dicho rechazo.

Si del examen de las pruebas producidas y planteos realizados

en su descargo por el sujeto pasivo, resultase la

improcedencia de las impugnaciones y cargos y

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consiguientemente de los ajustes o liquidaciones provisorias

practicadas, se dictará resolución que así lo decida, la cual

declarará la ausencia de deuda por los montos pretendidos y

ordenará el archivo de las actuaciones.

El Organismo Fiscal está facultado para no dictar resolución

determinando de oficio la obligación tributaria, si antes de

ese acto prestase el sujeto pasivo su conformidad con las

impugnaciones y cargos formulados, abonando los importes

correspondientes a tributos adeudados con más sus accesorios.

La presentación y pago por el presente régimen tendrá el

efecto de una declaración jurada para el sujeto pasivo y el de

una determinación de oficio para el Organismo Fiscal.

En los casos de concurso o quiebra del sujeto pasivo, será

título suficiente para su verificación el acto de vista que

dictare el organismo fiscal previéndose que toda observación

sobre la causa y medida del título u acreencia a verificar

deberá efectuarla el sujeto pasivo ante el juez del concurso o

quiebra.

ARTÍCULO 46°.- Actuaciones que no constituyen determinación de

oficio. Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los

inspectores y demás empleados que intervienen en la

fiscalización de los tributos, no constituyen determinación de

oficio.

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Capitulo Sexto. Intereses.

ARTÍCULO 47º.- Interés moratorio. La falta total o parcial de

extinción de la obligación tributaria como así también la de

anticipos, pagos a cuenta, retenciones, recaudaciones o

percepciones, dentro de los plazos o términos establecidos,

devengará, sin necesidad de interpelación alguna, un interés

moratorio diario que será establecido por Ordenanza Tributaria

Especial.

El interés fijado se liquidará y devengará en forma diaria.

El interés moratorio se devengará diariamente desde el

vencimiento de la obligación tributaria hasta la oportunidad

en que fuera interpuesta la demanda judicial de ejecución

fiscal.

La interposición de los recursos administrativos no interrumpe

el curso de los intereses.

ARTÍCULO 48º.- Interés punitorio: Cuando sea necesario

recurrir a la vía judicial para hacer efectiva la obligación

tributaria, sus anticipos, pagos a cuenta, retenciones,

percepciones o multas, los importes correspondientes

devengarán únicamente intereses punitorios. Dicho interés será

fijado por el Organismo Fiscal u Ordenanza Tributaria

Especial, no pudiendo exceder en más de un cincuenta por

ciento la tasa que se fije en concepto de interés moratorio.

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ARTÍCULO 49º.- Interés compensatorio. Los plantes de

facilidades de pago que fueren concedidos por Ordenanza o

Resolución General del Organismo fiscal debidamente facultado

a ello, devengarán un interés compensatorio, cuya tasa no

podrá exceder del setenta y cinco por ciento (75 %) de la que

se prevea como tasa de interés moratorio.

ARTÍCULO 50º.- Capitalización de Intereses. En caso de

extinguirse total o parcialmente la deuda principal

tributaria, sin cancelarse al mismo tiempo los intereses que

dicha deuda hubiera devengado, éstos, transformados en

capital, devengarán desde ese momento un interés moratorio

hasta la fecha de su extinción.

Titulo Cuarto. Extinción de la Obligación Tributaria.

Capitulo Primero. Modos de Extinguir la Obligación Tributaria.

ARTÍCULO 51º.- Modos de extinguir la obligación tributaria.

La obligación tributaria se extingue por:

1. 1.Pago.
2. 2.Compensación.
3. 3.Condonación.
4. 4.La confusión.

ARTÍCULO 52°.- Extinción total de la obligación tributaria: La

obligación solamente se considera extinguida cuando se ingresa

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la totalidad del tributo adeudado con más sus intereses y

multas.

ARTÍCULO 53°.- Extinción parcial e imputación. Los sujetos

pasivos se encuentran facultados para extinguir parcialmente

la obligación tributaria, pudiendo efectuar la imputación al

periodo fiscal correspondiente. Si no lo imputaren, el

Organismo Fiscal deberá hacerlo de oficio al periodo fiscal

más antiguo no prescripto en el siguiente orden: intereses,

multa y tributo.

ARTÍCULO 54°.- Extinción a cuenta y anticipos de la obligación

tributaria. 1. El sujeto pasivo se encuentra facultado para

realizar extinciones a cuenta de la obligación tributaria

cuando esta no se encuentrelíquida.

1. 2.Facultase al Organismo Fiscal a establecer y exigir a los

sujetos pasivos importes a cuenta o anticipos del

tributo.

Capitulo Segundo. Extinción de la obligación tributaria

mediante el pago.

ARTÍCULO 55º.- Obligaciones de dar sumas de dinero. Bajo esta

modalidad, la obligación tributaria se extinguirá mediante la

entrega de sumas de dinero, en tanto cumpliere con los

requisitos de identidad, integridad, puntualidad y

localización.

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No está permitido el pago en especie.

ARTÍCULO 56°.- Lugar, medio, plazo y término para el pago de

la obligación tributaria: Facultase al Organismo Fiscal a

determinar el lugar, el medio, el plazo o término según

corresponda para del pago de la obligación tributaria.

ARTÍCULO 57°.- Plazo para extinción de la Obligación

Tributaria. En los supuestos que el Organismo Fiscal no

hiciere uso de la facultad otorgada en el artículo anterior,

los tributos deben ser pagados en el domicilio del Organismo

Fiscal, dentro de los quince (15) días de operado el

vencimiento del periodo fiscal, por medio de unos de los

medios de pago que se disponga a tales fines.

ARTÍCULO 58°.- Pago recibido sin reserva. El pago de un

tributo recibido sin reserva alguna extingue la obligación

sólo en los supuestos en que él mismo cumpla con los

requisitos previstos en el artículo 52° de este Código.

ARTÍCULO 59°.- Intereses. Obligación de su pago: La obligación

de abonar los intereses subsiste no obstante la falta de

reserva por parte del Organismo Fiscal al recibir el pago del

tributo.

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ARTÍCULO 60°.- No interrupción de los plazos: El plazo o

término para extinguir la obligación tributaria no se suspende

por la deducción de un reclamo o impugnación administrativa,

una solicitud de cualquier tipo ante el Organismo Fiscal.

ARTÍCULO 61°.- Montos mínimos: Ausencia de interés fiscal.

Facúltese al Organismo Fiscal a renunciar al cobro de

obligaciones tributarias cuyos importes por cada tributo,

incluidos intereses y período fiscal, sean inferiores al que

estableciere la Ordenanza Tributaria Especial, y al deber de

iniciar procedimientos de determinaciones de oficio cuando

estas, prima facie, no arrojaren diferencias a favor del

organismo fiscal superiores al importe que, a los fines del

presente Artículo, fijare la Ordenanza Tributaria Especial.

Exceptuase de lo dispuesto las acreencias que se presenten a

causa de la imposición de sanciones tributarias.

En los casos de obligaciones tributarias provenientes de

liquidaciones administrativas o provenientes de una

determinación de oficio o de cualquier otra causa, que

comprenden diversos períodos fiscales, se ha de considerar el

importe correspondiente al total de la deuda determinada,

liquidada con sus accesorios a la fecha de quedar firme la

determinación.

ARTÍCULO 62°.- Descuentos en pagos. Facúltese al Organismo

Fiscal a efectuar descuentos sobre el monto de los tributos,

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cuando sean extinguidos por los sujetos pasivos en los plazos

o términos establecidos como vencimientos generales, con los

límites que establezca la Ordenanza Tributaria Especial.

ARTÍCULO 63°.- Planes de facilidades pago y estímulos al pago.

1. 1.Facúltese al Organismo Fiscal a otorgar a los sujetos

pasivos facilidades para el pago de las obligaciones

tributarias adeudadas hasta la fecha de presentación de la

solicitud respectiva, aplicándose lo establecido en el

artículo 49°. La concesión de planes de facilidades de pago

podrá incluir una reducción con carácter general en el cómputo

de los intereses devengados hasta la fecha de la concesión.

De modo previo al otorgamiento de un plan de facilidades de

pago, el Organismo Fiscal podrá exigir que se constituyan

garantías a su favor.

1. 2.Facultase al Organismo Fiscal a la implementación y

reglamentación de sistemas o programas de estímulos e

incentivación a los sujetos pasivos para el cumplimiento en

tiempo y forma de los tributos establecidos en el presente

Código, como así también en todas aquellas de materia

tributaria.

ARTÍCULO 64°.- Reconocimiento de obligación tributaria. El

acogimiento a un plan de facilidades de pago, implica por

parte del sujeto pasivo el reconocimiento de la deuda y

obligación tributaria.

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ARTÍCULO 65°.- Incumplimiento del plan de facilidades de pago.

La falta de pago de los planes de pago concedidos producirá de

pleno derecho y en las condiciones que establezca el Organismo

Fiscal, la caducidad de los mismos, siendo exigible a partir

de dicho momento la totalidad del capital incluido en el plan

caduco con más la tasa de interés correspondiente, que prevea

la Ordenanza Tributaria Especial vigente a la fecha de

caducidad; a tales fines, se establece que los efectos de la

mora se retrotraerán a la fecha en que hubiere sido concedido

el plan respectivo.

Las sumas que se hubieren abonado hasta la fecha de caducidad,

se imputarán al pago de la deuda que resulte por aplicación

del presente artículo.

Capítulo Tercero. Extinción de la obligación tributaria

mediante compensación.

ARTÍCULO 66°.- Compensación. Las obligaciones tributarias

podrán compensarse total o parcialmente con saldos acreedores

de los sujetos pasivos, o con cualquier otro concepto que

adeudare el Tesoro Municipal.

La compensación podrá realizarse a solicitud del sujeto pasivo

o de oficio por el Organismo Fiscal, aplicándose en lo que no

está previsto en este Código u otra Ordenanza Tributaria

Especial las disposiciones del Código Civil y Comercial de la

Nación.

Facúltase al Organismo Fiscal a reglamentar este Artículo.

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Capitulo Cuarto. Extinción de la obligación tributaria

mediante condonación.

ARTÍCULO 67°.- Condonación. La obligación tributaria se

extingue por condonación cuando una ordenanza así lo disponga

expresamente.

Capitulo Cuarto. Extinción de la obligación tributaria

mediante confusión.

ARTÍCULO 68°.- Confusión. La obligación tributaria se extingue

por confusión cuando las calidades de sujeto activo y sujeto

pasivo se reúnan en el sujeto activo, como consecuencia de la

transmisión de bienes o derechos al sujeto activo.

Capitulo Quinto. Certificado de libre deuda

ARTÍCULO 69°.- Certificado. El Certificado de libre deuda

emitido por el Organismo Fiscal acredita no adeudar un tributo

de liquidación administrativa, o bien, un tributo de

declaración jurada autodeterminativa cuando las presentaciones

de declaraciones juradas y pagos de los sujetos pasivos

hubieren sido verificados en un proceso administrativo con

resolución firme, salvo lo establecido para los supuestos

contemplados en el artículo 40°de este Código.

El mencionado certificado será otorgado a pedido de parte, y

tendrá efecto liberatorio en cuanto a los datos contenidos,

salvo que el sujeto pasivo lo hubiere obtenido mediante dolo,

fraude, simulación u ocultación maliciosa de hechos o actos

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que en cuanto tales no autorizan a otorgar el certificado de

libre deuda.

ARTÍCULO 70°.- Requisitos del certificado. El Certificado de

libre deuda deberá, bajo pena de nulidad, contener los

siguientes datos:

1. a)Nombre y apellido o razón social del sujeto pasivo.
2. b)Denominación del tributo y hecho imponible.
3. c)Firma y aclaración de la autoridad competente del Organismo

Fiscal.

1. d)Plazo de validez del certificado.

Facultase al Organismo Fiscal a establecer nuevos datos a

incorporarse en el certificado.

ARTÍCULO 71°.- Constancia de cumplimiento y extinción de la

obligación tributaria. La Constancia de cumplimiento y

extinción de la obligación tributaria emitida por el Organismo

Fiscal acredita la presentación de declaraciones juradas

autodeterminativas, informativas o pago de un tributo

autodeterminativo. La mencionada constancia será otorgada a

pedido de parte, y no produce efecto liberatorio en cuanto a

los datos contenidos, subsistiendo la facultad de verificar y

determinar el correcto cumplimiento de los deberes tributarios

formales y materiales por parte del Organismo Fiscal.

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ARTÍCULO 72°.- Requisitos de la constancia. La Constancia de

cumplimiento y extinción de la obligación tributaria, bajo

pena de nulidad, deberá contener los siguientes datos:

1. a)Nombre y apellido o razón social del sujeto pasivo.
2. b)Denominación del tributo y hecho imponible.
3. c)Firma y aclaración de la autoridad competente del Organismo

Fiscal.

1. d)Plazo de validez de la constancia.

Titulo Quinto. Prescripción.

Capitulo Primero. De la Prescripción.

ARTÍCULO 73°. Plazo general de prescripción. Prescribirá a los

cinco (5) años:

1. a)La facultad del Organismo Fiscal para determinar la

obligación tributaria.

1. b)La facultad del Organismo Fiscal para exigir la extinción

de la obligación tributaria determinada.

1. c)La facultad del Organismo Fiscal para imponer sanciones

tributarias.

1. d)La facultad del Organismo Fiscal para exigir y

efectivizar el cumplimiento de las sanciones tributarias.

1. e)La acción de repetición de tributos de los sujetos

pasivos.

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ARTÍCULO 74°.- Computo del plazo de la prescripción. El

cómputo del plazo de prescripción previsto en el artículo 73°

de este Código se contará:

1. a)En el caso previsto en el inciso
2. a)y b), desde el

vencimiento para presentar la declaración jurada de los

tributos auto determinativos, o a partir del 1° de Enero

del año siguiente en que se produzca el hecho imponible

en el caso de los tributos de liquidación administrativa.

1. b)En el caso previsto en el inciso c), a partir del día

siguiente en que se cometió la infracción sancionable. En

el supuesto de infracciones de ejecución continuadas, a

partir del día siguiente en que cesó la infracción

sancionable.

1. c)En el caso previsto en el inciso d), a partir el día

siguiente a la fecha en que la resolución que las imponga

adquiera firmeza.

1. d)En el caso previsto en el literal e), desde el día

siguiente a aquél en que se realizó el pago indebido y sin

causa.

ARTÍCULO 75°.- Suspensión de la prescripción. El plazo de la

prescripción se suspende:

1. 1.Por una sola vez, por el plazo de un (1) año, desde la

fecha del dictado del acto de determinación de oficio por

parte del Organismo Fiscal establecido en el artículo

45°.

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1. 2.Por una sola vez, por el plazo de un (1) año, desde la

intimación administrativa del Organismo Fiscal de

extinción de tributos determinados al sujeto pasivo. Este

supuesto no es acumulativo con el plazo establecido en el

inciso anterior.

1. 3.Por una sola vez, por el plazo de un (1) año, a partir de

la deducción del reclamo administrativo de repetición.

ARTÍCULO 76°.- Interrupción de la prescripción y reinicio del

plazo. El plazo de la prescripción se interrumpe:

1. 1.Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria

por parte del sujeto pasivo.

El plazo prescripción se reinicia al día siguiente del

reconocimiento, concesión del plan de facilidades de pago o

moratoria.

1. 2.Por la solicitud de liquidación de la obligación

tributaria, de prórroga o de otorgamiento de plan de

facilidades de pago.

1. 3.Por renuncia del sujeto pasivo al plazo corrido de la

prescripción en curso.

1. 4.Por el inicio de juicio de ejecución fiscal contra el

sujeto pasivo para el cobro de la deuda tributaria,

aunque sea defectuosa, ante tribunal incompetente, o en

el plazo de gracia previsto en el ordenamiento procesal

aplicable.

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Los efectos interruptivos del curso de la prescripción

permanecen hasta que deviene firme la resolución que pone fin

a la cuestión, con autoridad de cosa juzgada formal.

La interrupción del curso de la prescripción se tiene por no

sucedida si se desiste del proceso judicial o caduca la

instancia.

1. 5.Por la acción judicial del sujeto pasivo que pretenda

ejercer el derecho de repetición.

ARTÍCULO 77°.- Declaración de la prescripción. La prescripción

operará por el mero transcurso del plazo y sin necesidad de

una declaración o resolución expresa. Sin embargo, podrá ser

solicitada por el sujeto pasivo retrotrayendo sus efectos al

momento del cumplimiento del plazo.

ARTÍCULO 78°.- Dispensa del plazo de prescripción. Requisitos.

El Organismo Fiscal o el sujeto pasivo pueden solicitar

judicialmente la dispensa de la prescripción ya cumplida, si

dificultades de hecho o maniobras dolosas de alguna de las

partes obstaculizan temporalmente el ejercicio de la acción, y

el Organismo Fiscal o el sujeto pasivo hace valer sus derechos

dentro del año siguiente a la cesación de los obstáculos.

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ARTÍCULO 79°.- Alcance de la prescripción.

1. 1.La prescripción de la facultad del Organismo Fiscal para

determinar y exigir la extinción de la obligación tributaria

también opera sobre la facultad y acción sobre los intereses.

1. 2.La prescripción de la facultad del Organismo Fiscal para

determinar y exigir el pago de la obligación tributaria de un

periodo fiscal determinado, no impide la obtención,

requerimiento o utilización de información sobre hechos o

situaciones producidos en dicho periodo para la determinación

de obligaciones tributarias de periodos no prescriptos.

Titulo Sexto. Disposiciones sobre las Exenciones.

Capitulo Primero. Exenciones en general.

ARTÍCULO 80°.- Exenciones de pleno derecho y a solicitud del

sujeto pasivo. Las exenciones establecidas en este Código o en

Ordenanzas Tributarias Especiales, se refieren a la dispensa

de la extinción de la obligación tributaria.

Son de pleno derecho cuando las normas expresamente le asignen

tal carácter y operan a pedido de parte cuando deben ser

solicitadas por el sujeto pasivo presunto beneficiario, quien

deberá acreditar los extremos requeridos que las justifiquen,

y serán resueltas por el Organismo Fiscal.

Al mismo tiempo, la exenciones serán subjetivas u objetivas

según se otorguen atendiendo a la calidad del sujeto pasivo o

a la actividad en sí misma considerada.

Las normas que establecen exenciones son taxativas.

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1. 1.Vigencia de las exenciones.Las exenciones de pleno

derecho regirán desde el momento en que reúnan las

circunstancias que las originaron, y las exenciones a

pedido de parte desde la fecha en que se realizó la

solicitud, ello, en tanto a esa fecha se reunieren los

requisitos a que queda condicionada su otorgamiento.

1. 2.Las exenciones que operan de pleno derecho tendrán

carácter permanente mientras subsistan las disposiciones

que las establezcan y los extremos tenidos en cuenta para

su otorgamiento, mientras que las otorgadas a solicitud

de parte tendrán carácter temporario, por un plazo máximo

de cuatro (4) años siendo susceptibles deser renovadas a

su vencimiento, a pedido del beneficiario, en tanto

subsistan la normativa y los hechos o situaciones por las

cuales fueron otorgadas.

1. 3.Resoluciones.Las resoluciones que concedan exenciones

tendrán carácter declarativo al momento de la solicitud o

a la fecha en que se reunieren los requisitos a que queda

condicionada su otorgamiento, serán dictadas por el

Organismo Fiscal, quien deberá resolver la solicitud

dentro de los cuarenta y cinco (45) días de

cumplimentados los requisitos formales ante el Organismo

fiscal.

1. 4.Deberes formales.Los sujetos que hayan sido declarados

exentos del pago de tributos, deberán cumplir con los

deberes formales establecidos.

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ARTÍCULO 81°.- Extinción de las exenciones. Las exenciones se

extinguen desde el acaecimiento de cualquiera de las

siguientes causales:

1. a.Por abrogación o derogación de la norma que la

establezca, salvo que hubiera sido otorgada por plazo

determinado, caso en el cual la exención se extinguirá

cumplido el mencionado plazo.

1. b.Por el vencimiento del plazo por el que fue otorgada, o

del establecido para su solicitar su renovación.

1. c.Por la desaparición de las circunstancias que motivaron

su otorgamiento.

1. d.Por el fin de la existencia de los sujetos pasivos

exentos.

1. e.Por comisión de la defraudación fiscal por parte del

contribuyente exento.

1. f.Por reincidencia en el incumplimiento de los deberes

formales establecidos en el art. 21° de este Código.

Es requisito para que operen los incisos “e” y “f”, que la

resolución que determina la infracción esté firme.

ARTÍCULO 82°.- Supuestos de necesidad de resolución. En los

supuestos contemplados en los incisos “c”, “e” y “f” del

artículo anterior, se requiere una resolución del Organismo

Fiscal.

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ARTÍCULO 83°.- Delegación de facultades de reglamentación.

Facultase al Organismo Fiscal a reglamentar todo lo referido a

los plazos, requisitos formales y procedimiento para el goce

de los beneficios y exenciones previstos en el presente

Código.

Titulo Séptimo. Repetición.

Capitulo Primero. Concepto y Requisitos.

ARTÍCULO 84°.- Repetición. Los sujetos pasivos podrán repetir

los tributos, intereses y multas que se hubieran extinguido

sin causa.

ARTÍCULO 85°.- Prescindencia del protesto previo para repetir.

No es necesario que el sujeto pasivo hubiera realizado el pago

o compensación bajo protesto para poder repetir el mismo,

cualquier sea la causa en que se funde.

ARTÍCULO 86°.- Extinciones que pueden repetirse ante el

Organismo Fiscal. Extinciones espontáneas y a requerimiento.

1. 1.Extinción espontánea.En caso de una extinción realizada

espontáneamente, el sujeto pasivo deberá interponer reclamo

administrativo de repetición ante el Organismo Fiscal. Se

considera extinción espontánea:

1. a)Aquel realizado en virtud de una declaración jurada

autodeterminativa en los términos del artículo 34°.

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1. b)El pago provisorio de tributos vencidos en los términos

del artículo 131°.

1. c)Aquellos realizados en conformidad a las liquidaciones

prestada a los inspectores del Organismo Fiscal.

1. 2.Extinción a requerimiento. En caso de querer el sujeto

pasivo repetir un pago realizado a requerimiento del Organismo

Fiscal, no procederá el reclamo administrativo de repetición,

debiendo interponerse la acción judicial correspondiente.

Se consideran pagos a requerimiento:

1. a)Aquellos realizados en virtud de una liquidación

administrativa del Organismo Fiscal en los términos

del artículo 33°,salvo que se tratare por error de

cálculo o aritmético.

1. b)Aquellos realizados en virtud de una determinación de

oficio del Organismo Fiscal en los términos del

artículo 45°.

1. c)Los efectuados en el marco de un juicio de ejecución

fiscal.

1. d)Aquellos que se deseen repetir fundándose

exclusivamente en la inconstitucionalidad de

Ordenanzas, decretos, leyes provinciales o nacionales.

Capitulo Segundo. Procedimiento para la Repetición.

ARTÍCULO 87°.- Procedimiento del reclamo administrativo de

repetición. Para obtener la devolución de las sumas que

consideren indebidamente abonadas; los sujetos pasivos deberán

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interponer reclamo administrativo de repetición ante el

Organismo Fiscal.

1. 1.Con el reclamo deberán acompañarse y ofrecerse todas las

pruebas. Presentado el reclamo administrativo, en caso

que se considere conducente, se dispondrá producir la

prueba ofrecida y demás medidas para mejor proveer que

estime oportuno el Organismo Fiscal, por un lapso de

quince (15) días. Vencido el periodo probatorio, el

Organismo Fiscal en un plazo de cuarenta y cinco (45)

días deberá expedirse. El computo del plazo para

expedirse solo puede suspenderse por el lapso de quince

(15) días en el caso de que el Organismo Fiscal

resolviera realizar una fiscalización e inspección al

sujeto pasivo.

1. 2.Cuando el reclamo se refiera a tributos para cuya

determinación estuvieran prescriptas las facultades del

Organismo Fiscal, renacerán estas últimas respecto de los

tributos y períodos fiscales a que se refiera el reclamo

de repetición y hasta el límite del importe por el que la

repetición prospere, compensando en su caso ambas deudas.

ARTÍCULO 88°.- Intereses en la repetición. - Las sumas

abonadas por el sujeto pasivo que se le deban repetir,

devengarán un interés moratorio equivalente al cincuenta por

ciento (50%) al establecido en el Artículo 47°.

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Los intereses se devengarán desde la fecha en que el sujeto

pasivo hubiera abonado las sumas que se le debe devolver.

ARTÍCULO 89°.- Créditos tributarios. El sujeto pasivo que

tuviere saldos a favor podrá solicitar al Organismo Fiscal que

se le otorgue un crédito tributario por el monto equivalente

al saldo, el cual podrá ser utilizado para extinguir otros

periodos fiscales del mismo tributo al que corresponde el

saldo, u otros tributos que adeudare o transferirlo a favor de

otros sujetos pasivos a los fines de la extinción de sus

obligaciones tributarias. El crédito tributario surtirá el

efecto de extinción sólo en la medida de la existencia y

legitimidad de tal crédito. El Organismo Fiscal no asumirá

responsabilidades derivadas del hecho de la transferencia, las

que en todos los casos, corresponderán exclusivamente a los

cedentes y cesionarios respectivos.

Título Octavo. De las Infracciones y Sanciones Tributarias.

Capitulo Primero. Disposiciones generales.

ARTÍCULO 90°.- Concepto y principios del régimen tributario

sancionador.

1. 1.Concepto de infracción. Constituye infracción tributaria

todo incumplimiento de deberes materiales o formales, por

comisión o por omisión, que este tipificado en este Código o

en Ordenanza Tributaria Especial.

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1. 2.Responsabilidad subjetiva. Las infracciones tributarias

requieren la existencia de culpa o dolo. En las que se

requiere culpa, ésta se presume salvo prueba en contrario.

1. 3.La procedencia de sanciones por infracción a los deberes

formales, subsiste sin per-juicio de las que pudieran

corresponder por omisión o defraudación.

ARTÍCULO 91°.- Irretroactividad, excepciones y norma más

benigna. Las normas sobre infracciones y sanciones sólo

regirán para el futuro. No obstante, tendrán efecto

retroactivo, cuando su aplicación resulte más favorable para

el interesado, y siempre que al momento de su dictado no se

encontraren firmes y consentidas las sanciones previamente

impuestas.

ARTÍCULO 92°.- Eximentes de responsabilidad. Las acciones u

omisiones tipificadas en este Código o en las Ordenanzas

Tributarias Especiales no darán lugar a la responsabilidad por

infracción tributaria en los siguientes supuestos:

1. a)Cuando se realicen por incapaces de ejercicio.
2. b)Cuando concurra caso fortuito o fuerza mayor o el hecho de

un tercero por quien no se deba responder.

1. c)Cuando sean imputables a una deficiencia técnica de los

programas informáticos de asistencia facilitados por el

Organismo Fiscal para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias.

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ARTÍCULO 93°.- Error excusable de hecho o derecho. No

incurrirá en las infracciones de este capítulo quien demuestre

haber dejado de cumplir total o parcialmente la obligación por

error excusable de hecho o de derecho, o quien haya puesto la

diligencia necesaria para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias. Entre otros supuestos, se entenderá que se ha

puesto la diligencia necesaria cuando el sujeto pasivo haya

actuado amparándose con fundamento técnico, o en una

interpretación razonable de la norma, o cuando el sujeto

pasivo haya ajustado su actuación a los criterios manifestados

por el Organismo Fiscal.

La graduación de las sanciones se determinará atendiendo las

circunstancias particulares de la causa.

ARTÍCULO 94°.- Sujetos infractores. Serán sujetos infractores

y pasibles de las sanciones correspondientes quienes, de

acuerdo con las disposiciones de este Código son considerados

sujetos pasivos.

Excepto en el caso de las personas humanas, cuando algún

sujeto pasivo tributario definido en el artículo 15° sea

pasible de las sanciones previstas por este Capítulo, serán

solidariamente responsables con ellos los directores,

gerentes, administradores y apoderados. Sin perjuicio de la

solidaridad, en tales casos, el Organismo Fiscal podrá hacer

efectiva la sanción sobre el patrimonio de los responsables

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solidarios previa excusión de los bienes del sujeto pasivo

tributario.

La concurrencia de varios sujetos infractores respecto de un

mismo deber tributario pro-voca su responsabilidad solidaria

quedando todos obligados al pago de la multa que

correspondiere.

La sanción de clausura será soportada únicamente por el

obligado tributario titular del establecimiento.

ARTÍCULO 95°.- Extinción de las sanciones y de la

responsabilidad derivada de las infracciones.

1. 1.La responsabilidad derivada de las infracciones tributarias

se extingue por:

1. a)En los casos de las personas humanas, por su muerte, y en

el del resto de los sujetos definidos en el artículo 15, por

su disolución, liquidación o extinción; dejando a salvo, en

este último caso, la responsabilidad de sus directores,

gerentes y administradores.

1. 2.Las sanciones tributarias se extinguen por:

1. a)El pago o cumplimiento.
2. b)La muerte de todos los obligados a satisfacerlas.
3. c)Condonación.
4. d)Prescripción

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ARTÍCULO 96°.- Reducción de sanciones.

1. 1.Cuando el infractor subsane su incumplimiento sin que medie

actuación del Organismo Fiscal para obtener la reparación, la

sanción será reducida al mínimo legal.

1. 2.Cuando el infractor subsanare su incumplimiento luego de

una actuación del organismo Fiscal, la sanción se reducirá en

un setenta y cinco por ciento (75 %), excepto reincidencia en

la comisión de la infracción prevista.

ARTÍCULO 97°.- Intereses sobre sanciones. Las sanciones

pecuniarias devengarán un interés punitorio equivalente al

establecido en el art. 48° de este Código, desde la fecha de

la interposición de la demanda de ejecución fiscal.

Capitulo Segundo. Tipos Sanciones.

ARTÍCULO 98°.- Tipos de sanciones. Las sanciones aplicables

serán:

1. a)Multa, que podrá ser proporcional o una suma fija.
2. b)Clausura temporal del establecimiento.
3. c)Sanciones no pecuniarias de carácter accesorio

Cuando una misma conducta observada por el sujeto pasivo

configurare más de una infracción se impondrán, de modo

concurrente, las sanciones previstas en este Código.

Las infracciones previstas pueden dar lugar a las sanciones

que en el mismo se contemplan aunque configuren

simultáneamente, contravenciones, infracciones no tributarias

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o faltas a otras disposiciones legales municipales,

sancionadas con comiso, clausuras, inhabilitación o

privación temporal o definitiva de licencia o permiso.

Capítulo Tercero. Infracciones Tributarias.

ARTÍCULO 99°.- Infracciones tributarias. Las infracciones que

se tipifican en este Capí-tulo son:

1. 1.Incumplimiento de los deberes formales
2. 2.Omisión
3. 3.Defraudación.

ARTÍCULO 100°.- Infracción y sanción de multa por

incumplimiento a los deberes formales. 1. Los incumplimientos

a los deberes formales establecidos en los artículos 21° y 22°

de este Código, serán sancionados con multas cuyos límites se

fijará por Ordenanza Tributaria Especial.

1. 2.Constituye infracción la resistencia, la obstrucción,

excusa o negativa del sujeto infractor, debidamente notificado

al efecto, realizando actuaciones con tendencia a dilatar,

entorpecer o impedir las actuaciones del Organismo Fiscal en

relación con el cumplimiento de sus obligaciones.

Entre otros, constituyen resistencia, obstrucción, excusa o

negativa a las actuaciones del Organismo Fiscal las conductas

siguientes:

1. a)No facilitar el examen de documentos, informes,

antecedentes, libros, registros, fiche-ros, facturas,

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justificantes, asentamientos de contabilidad, archivos

informáticos y cual-quier otro dato con trascendencia

tributaria.

1. b)Prohibir indebidamente a los funcionarios o empleados del

Organismo Fiscal la en-trada en locales o el reconocimiento de

locales, maquinaria, instalaciones y explotaciones

relacionadas con las obligaciones tributarias.

1. c)Las coacciones a los funcionarios o empleados del Organismo

Fiscal.

1. d)El incumplimiento de los requerimientos del Organismo

Fiscal

1. 3.Los agentes de información que incumplan en sus deberes

establecidos en el art. 21° de este Código, en las Ordenanzas

Tributarias Especiales, en decretos reglamentarios o en

resoluciones del Organismo Fiscal, constituyen infracción que

será reprimida con multas establecidos por la Ordenanza

Tributaria Especial.

ARTÍCULO 101°.- Infracción y sanción de multa por omisión de

presentación de declaraciones juradas autodeterminativas.

1. 1.La omisión de presentar las declaraciones juradas

autodeterminativas en la fecha establecida por el organismo

fiscal, podrá ser sancionada sin necesidad de requerimiento

previo con una multa cuyo monto máximo no podrá superar diez

(10) veces el mínimo establecido en la Ordenanza Tributaria

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Especial. Esta última podrá graduar dicho importe según grupos

y categorías de contribuyentes de que se trate.

1. 2.Las mismas sanciones se podrán aplicar cuando se omitiera

proporcionar los datos que modifiquen la base imponible del

tributo.

ARTÍCULO 102°.- Infracción y sanción de multa por omisión. Los

sujetos pasivos que omitieren extinguir total o parcialmente

el tributo, ya sea por falta de presentación de declaración

jurada autodeterminativa o por ser inexactas las presentadas,

y en general, por no cumplir, o hacerlo de un modo irregular,

los deberes formales por cuyo intermedio se determina la

obligación tributaria, serán sancionados con una multa

graduable hasta el cien por ciento (100 %) del tributo

omitido, siempre que no corresponda la infracción por

defraudación del art. 103°.

ARTÍCULO 103°.- Infracción y sanción de multa por

defraudación. 1. Los sujetos pasivos que con ardid, aserción

falsa, simulación, omisión, ocultación u otra maniobra se

propusieren, de modo deliberado, la omisión o evasión total o

parcial de sus obligaciones tributarias incurrirán en

defraudación y serán sancionados con una multa graduable entre

el cien por ciento (100%) y el mil por ciento (1.000%) del

importe al que ascienda la obligación tributaria.

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1. 2.Constituirá defraudación: la obtención de forma indebida de

devoluciones o repeticiones de tributos,como así también de

exenciones, beneficios o incentivos fiscales. Se considerará

base de la sanción la cantidad devuelta indebidamente, o la

que se dejare de ingresar con motivo de la obtención ilícita

de una exención, beneficio o incentivo fiscal y se sanciona

con multa pecuniaria proporcional del 50 % sobre dichas sumas.

1. 3.Los agentes de retención, recaudación y percepción que

mantengan en su poder el importe de los tributos retenidos,

después de haber vencido el plazo en que debieron ingresarlo o

ponerlos a disposición del Organismo Fiscal, incurrirán en

defraudación y serán sancionados con una multa pecuniaria

proporcional del 50 % de la cantidad indebidamente retenida y

dejada de ingresar.

ARTÍCULO 104°.- Indicios de defraudación fiscal: Son indicios

de la intención de defraudación al Organismo Fiscal, cuando se

presenta cualquiera de las siguientes circunstancias:

1. 1.Contradicción evidente entre la documentación respaldatoria

de las operaciones y los estados contables, los libros,

documentos o demás antecedentes correlativos con los datos

proporcionados por los sujetos pasivos o en sus declaraciones

juradas autodeterminativas.

1. 2.Aplicación abiertamente violatoria que se haga de los

preceptos legales y reglamentarios para determinar el tributo.

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1. 3.Declaraciones juradas cuyos datos esenciales para la

determinación de la base imponible o la actividad llevada a

cabo sean falsos.

1. 4.Producción de informes y comunicaciones falsas con respecto

a los hechos o actividades que originen o deban originar

hechos imponibles.

1. 5.Omisión de denunciar en tiempo y forma hechos o situaciones

que provoquen el aumento del tributo que deben abonar.

1. 6.Exclusión de algún bien, actividad u operación que implique

una declaración incompleta.

1. 7.No exhibir libros, contabilidad o los registros especiales

que exija el Organismo Fiscal, cuando existen evidencias que

indican su existencia.

1. 8.Llevar dos o más juegos de libros para una misma

contabilidad con distintos asientos o doble juegos de

comprobantes.

1. 9.Cuando los datos obtenidos de terceros disientan de manera

significativa con los registros o declaraciones de los sujetos

pasivos;

1. 10.En caso de no confeccionarse, cuando correspondiere,

libros de contabilidad, registraciones y documentos de

comprobación suficiente, cuando ello carezca de justificación

en consideración a la naturaleza o volumen de las operaciones

o del capital invertido o a la índole de las relaciones

jurídicas y económicas establecidas habitualmente a causa del

negocio o explotación.

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1. 11.Cuando se declaren o hagan valer tributariamente formas o

estructuras jurídicas inadecuadas o impropias de las prácticas

del comercio, siempre que ello oculte o tergiverse la realidad

o finalidad económica de los actos, actividad, relaciones o

situaciones, con incidencia directa sobre la determinación del

tributo.

ARTÍCULO 105°.- Cumplimiento de la multa. Las multas aplicadas

por el Organismo Fiscal deben ser extinguidas dentro de los

quince (15) días de haber quedado firme la resolución que las

imponga.

ARTÍCULO 106°.- Infracción y sanción de clausura. Sin

perjuicio de las sanciones de multas que correspondieren, el

Organismo Fiscal puede también imponer la sanción de clausura,

por un término de tres (3) a diez (10) días corridos, de los

establecimientos comerciales, industriales o de servicios, y

de sus respectivas administraciones aunque estuvieran

localizadas en lugares distintos, en los siguientes casos:

1. a)Cuando se compruebe la falta de inscripción ante el

Organismo Fiscal del sujeto pasivo en los casos en que

estuvieren obligados a hacerlo.

1. b)En caso de que se omita la emisión de facturas o

comprobantes equivalentes por las ventas o servicios

correspondientes, o que ellos no reúnan los requisitos que

exija la normativa aplicable o el Organismo Fiscal.

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Para la aplicación de esta sanción se seguirá el procedimiento

previsto en los artículos siguientes.

ARTÍCULO 107°.- Instancia previa a la clausura. Verificado

alguno de los hechos u omisiones previstos en el artículo

anterior, previo a disponer la clausura de un

establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial

o de prestación de servicios, se labrará un acta de

constatación al sujeto pasivo presuntamente infractor quien

deberá regularizar la situación dentro del plazo de quince

(15) días, debiendo acreditar ello ante el Organismo Fiscal.

Si el sujeto pasivo regularizare la situación, no se

proseguirá con el sumario. Vencido el plazo sin que se

regularizare la situación y notificare al Organismo Fiscal

dicha circunstancia, se procederá con el sumario establecido

en los Artículo 113° y siguientes.

ARTÍCULO 108°.- Imposición de la sanción de clausura. La

resolución que imponga la clausura, dispondrá asimismo sus

alcances y los días en que deba cumplirse.

El Organismo Fiscal por medio de sus funcionarios autorizados,

procederá a hacer efectiva la clausura cuando la misma se

encontrare firme, adoptando los recaudos y seguridades del

caso. Podrá asimismo, realizar comprobaciones con el objeto de

verificar el acatamiento de la medida y dejar constancia

documentada de las violaciones que se observaran a la misma.

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El sujeto pasivo que quebrantare una clausura o violare los

sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados

para hacerla efectiva, podrá ser sancionado con una nueva

clausura de hasta el doble del tiempo de la que le hubiere

sido impuesta en primer lugar.

Durante el período de clausura cesará totalmente la actividad

en los establecimientos afectados por la medida, salvo la que

fuera habitual para la conservación o custodia de los bienes o

para la continuidad de los procesos de producción o despacho

que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su

naturaleza.

ARTÍCULO 109°.- Sanciones no pecuniarias. El Organismo Fiscal,

en caso de reincidencia a una infracción de defraudación

fiscal, podrá interponer adicionalmente a la sanción de multa

y clausura, alguna de las siguientes sanciones, las cuales no

podrán exceder el plazo de dos (2) años:

1. a)Pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones y ayudas

públicas del Municipio.

1. b)Pérdida del derecho a aplicarse beneficios, exenciones e

incentivos fiscales.

1. c)Prohibición de contratar con el Municipio.

ARTÍCULO 110°.- Reincidencia. Firme una sanción por infracción

a los deberes formales o materiales, la nueva comisión de

ellas hará incurrir al autor en reincidencia a los efectos de

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este Código. A los fines del presente, la reincidencia sólo se

verificará cuando la nueva infracción fuere de idéntica

naturaleza a la impuesta previamente y sólo respecto de ella.

Los reincidentes serán pasibles de un incremento en el monto

de la multa de uno (1) a seis (6) veces el importe previsto

por este Código u Ordenanza Tributaria especial para la

infracción de que se trate.

ARTÍCULO 111°.- Del Registro de Reincidencia de Faltas

Fiscales (RRFF): Crease el Registro de Reincidencia de

Infracciones Fiscales, que será implementado en jurisdicción

del Organismo Fiscal, donde se llevará constancia de todos los

sujetos pasivos que registren sanciones firmes.

Capitulo Cuarto. Procedimiento para la Imposición de Sanciones

Tributarias.

ARTÍCULO 112°.- Procedimiento para la imposición de sanciones

por infracciones tributarias. Los hechos u omisiones

tipificados como infracciones, deberán, de acuerdo a las

circunstancias del caso y según la conducta imputada, ser

objeto de un acta de comprobación en la cual los funcionarios

fiscales dejarán constancia de todas las circunstancias

relativas a los mismos, las que desee incorporar el sujeto

pasivo, su prueba y su encuadramiento normativo.

El acta deberá ser firmada por los actuantes y notificada al

sujeto pasivo de acuerdo a lo previsto en el Artículo 119°.

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ARTÍCULO 113°.- Apertura del sumario. Cuando de las

actuaciones realizadas por el Organismo conforme al artículo

anterior se comprobare “prima facie" la comisión de alguna de

las infracciones establecidas en este Código, se abrirá el

sumario correspondiente.

El sumario se inicia mediante el dictado de una resolución que

deberá consignar el acto u omisión que se atribuye al presunto

infractor, su encuadre normativo, y el plazo para oponer

descargo, el que será notificado al sujeto pasivo.

ARTÍCULO 114°.- Descargo. Notificado del sumario iniciado, el

sujeto pasivo podrá interponer descargo en un plazo de (15)

días, alegando por escrito en su defensa. En la misma

oportunidad, deberá acompañar la prueba documental que obrase

en su poder y ofrecer la prueba restante en los términos y con

los alcances del Artículo 45°.

Si el imputado debidamente notificado, no compareciera dentro

de un término fijado, el sumario procederá en rebeldía.

ARTÍCULO 115°.- Procedimiento para imposición de sanciones

durante un procedimiento de determinación de oficio. Cuando de

las actuaciones tendientes a la determinación de oficio de

la obligación tributaria surjan “prima facie”, la comisión de

infracciones tributarias previstas en este Código, el

Organismo Fiscal podrá, en el mismo acto de vista, ordenar la

instrucción del sumario establecido en el artículo 113°.

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En el supuesto contemplado precedentemente, el Organismo

Fiscal decidirá ambas cuestiones en una misma resolución.

En el supuesto que no se hiciera aplicación de lo dispuesto en

el presente artículo, no se entenderá que se ha otorgado

indemnidad al sujeto pasivo para imponerle una sanción,

pudiendo el Organismo Fiscal ordenar posteriormente la

instrucción del sumario.

ARTÍCULO 116°.- Resolución sobre infracciones tributarias. La

resolución sobre la procedencia de la sanción por infracción

tributaria deberá ser dictada por el juez administrativo,

dentro del plazo de cuarenta y cinco (45) días de presentado

el descargo, cuando fuere presentado, o de vencido el plazo

para producir la prueba, o en el momento de dictar la

resolución determinativa de oficio del artículo 45° si el

sumario se hubiera sustanciado conforme a lo dispuesto en el

artículo 115°.

Si se resolviese la improcedencia de la imputación formulada,

la resolución deberá disponer el sobreseimiento y ordenar el

archivo de las actuaciones sumariales.

Titulo Noveno. Procedimiento, Recursos y Acciones Tributarias.

Capitulo Primero. Escritos y Presentaciones de los Sujetos

Pasivos.